кщо ж бізнес переходить межі країни, ситуація ще більш ускладнюється.
. І нарешті, ризик нанесення збитку репутації компанії. Чи готова компанія до того, щоб стаття або інформація про практику управління податковими ризиками в ній з'явилася на перших сторінках солідного видання. Багато міжнародних організацій мають внутрішній документ про управління податковими ризиками, де є така заява: компанія заявляє про відмову від методів податкового планування, якщо побоюється, що його деталі стануть публічними.
Причини виникнення податкових ризиків
Вважається, що включення всіх учасників правовідносин у податковій сфері до складу терміна податкового ризику може бути фактором, який визначає його особливість, і протиріччя властиве фіскальної функції податків може стати об'єктивною причиною виникнення ризиків.
Для держави успішне виконання фіскальної функції полягає в прояві забезпечення запланованих надходжень у вигляді податкових доходів до держбюджету, а для платника податків - це витрати, які необхідно мінімізувати в силу того, що вони неминучі.
Розглядаючи родові та специфічні критерії, які визначають склад податкових ризиків, зрозуміло, що причини виникнення дуже різноманітні. На жаль, у досліджуваній літературі вони відображаються тільки з позиції одного з учасників правовідносини, тобто вони не мають систематичного підходу до визначення терміну податкових ризиків. При цьому найчастіше виділяється і пояснюється один - два фактори виникнення податкових ризиків. У юридичній сфері зазвичай виділяють один комплексний фактор появи податкових ризиків, а саме недосконалість податкового законодавства. Так вважає Є. Тимофєєв, генеральний директор юридичної фірми, на IV Всеросійському податковому форумі ТПП РФ висловлювали, що податкові ризики мають неточність формулювань у податковому законодавстві. Т.А. Козенкова пов'язує податкові ризики зі змінами у податковій політиці країни, встановленням нових форм оподаткування, зміною ставок, введенням нових податків і мит, скасуванням податкових пільг. С.А. Філін вважає, що це негативні зміни податкового законодавства під час фінансової діяльності, а також - податкові помилки, які допускаються при обчисленні податкових платежів.
Причинами виникнення податкових ризиків, перерахованих вище, зазвичай є недостатня установка договірних відносин між компаніями, які входять до холдингу. У таких випадках керівництво зосереджено на комерційних і операційних питаннях і забувають про юридичне оформлення відносин у сфері фінансів. Дані недоліки не є обов'язками осіб, які відповідають за розміри і податкових виплат і не мають уявлення про відносини між компаніями, що входять до холдингу.
З позиції вищого фінансового керівництва немає достатньої уваги питанням мінімізації оподаткування, вони вважають, що це робота бухгалтерії, в даний час мало дотримуватися правил і терміни складання податкової звітності та сплати податкових платежів.
У найбільшою мірою ймовірність податкових ризиків миє проявитися при проведенні податкового дослідження, що передує укладенню інвестиційних проектів а, отже, саме в цей період виявлення податкові ризики можуть зробити істотний вплив в питаннях подальшого отримання інвестицій.
Можна розділити джерела виникнення ризиків за видами:
Інформаційні фактори
Часто причина виникнення податкових ризиків це перекручування та недоліки інформації. Складність розуміння інформації, а не її відсутність стає причиною виникнення податкових ризиків сьогодні. Норми податкового законодавства учасники податкових відносин розуміють по-різному, тому що досить складна точність юридичної опису механізму оподаткування, юридична техніка має недоліки, норми мають прогалини та суперечності. До того ж податкові органи ставлять у провину покупцям ознаки «фірми-одноденки» у постачальників. Тому фактором виникнення податкового ризику може бути складність отримання інформації про проблеми постачальника.
Організаційні фактори
Іншим фактором може бути складність взаємодії структурних підрозділів організацій: якщо бухгалтерія не вчасно отримає інформацію про укладені угоди, то це призведе до порушення законодавства. Низька кваліфікація працівників, які відповідальні за податкове планування та податкові платежі, теж є фактором.
Технічні фактори
Проблеми правильного обчислення і сплати податків створює помилки платників податків або податкових агентів. Так як відсутній єдиний методичний апарат на законодавчому рівні, а також спеціальної техніки та програм, то складно вести окремий облік операцій, які по-різному обкладаються.
Економічні чинники
