Це пояснюється тим, що у кожної юридичної та фізичної особи, відповідного всім встановленим правилам, є можливість повністю або частково звільниться від податкового тягаря. Фіскальна функція - це головна податкова функція. Фіскальна функція - формує дохід шляхом накопичення у державному бюджеті і позабюджетних фондах грошових коштів, призначених для фінансування державних програм спрямованих на утримання державного апарату, армії, господарських потреб, міліції, виплат за державним зовнішнім боргом, забезпечення безпеки.
Також економісти, крім фіскальної функції, приділяють увагу ще трьом податковим функціям: регулюючої, контрольної та соціальної. Здійснення соціальної функції забезпечується шляхом нерівномірного оподаткування доходів різної величини. За допомогою цієї функції доходи розподіляються по категоріям населення. Ось яскраві приклади застосування соціальної функції: податкові знижки, акцизи на різні предмети розкоші, поступальна шкала оподаткування особистих доходів і прибутку.
Мета регулюючої функції полягає у вирішенні стратегічних завдань держави шляхом застосування механізмів оподаткування. Так само держава спонукає до розвитку найбільш пріоритетні сегменти економіки і зливання в них капіталу менш пріоритетних сегментів економіки. Ця функція передбачає вплив податків на інвестиційні процеси, зменшення або нарощування виробництва і вплив на структуру виробничого процесу.
Сутність регулюючої функції полягає в тому, що оподаткуванню підлягають ті ресурси, які задіяні у сфері споживання. Від оподаткування звільняються ті ресурси, які задіяні в накопиченні виробничих фондів. За допомогою контрольної функції держава може контролювати своєчасність і повноту обсягів податкових надходжень до бюджету країни, а також гармонізувати їх величину і потреба в грошових ресурсах; позначати необхідність для проведення реформ податкової системи та змін у політиці бюджетів.
Податкова політика є комплексом заходів у сфері податкового регулювання проводяться урядом країни. Вважається основною ланкою економічної політики і являє собою інструмент регламентування макроекономічних пропорцій.
Характер поведінки суб'єкта господарювання визначає основна мета підприємницької діяльності - зростання загального прибутку. Разом з розвитком виробництва, поліпшенням управління та організації, впровадженням останніх прогресивних технологій та обладнання компанії прагнуть збільшити прибуток шляхом полегшення податкового навантаження, вишукування законних і раціональних методів зменшення податкових виплат. Подібне завдання вирішується за такими напрямками:
. Визначення видів діяльності, які забезпечать мінімальний розмір податкового навантаження на компанію.
. Вибір найбільш підходящих з погляду господарюючого суб'єкта термінів і методів податкових виплат, зборів та інших податкових платежів.
. Вибір напрямів використання і розподілу доходу, проведення інвестування фінансових коштів, які дадуть можливість отримати для компанії сприятливі податкові наслідки.
Цілеспрямовано проведена податкова політика значною мірою залежить від того, наскільки співробітники, зайняті обчисленням і сплатою податків, знають які податки, коли і куди потрібно сплатити, від здатності даних працівників розбиратися в доступних законних методах зменшення податкових виплат. Знання поточного податкового законодавства та податкового права дає можливість проводити грамотне планування доходів і податкових платежів.
У своїй роботі «Податкове планування на підприємстві» Т.А. Козенкова розглядає податкове планування в цілому в якості реалізації платником податків права застосування всіх доступних засобів для зниження покладеного на нього урядом податкового тягаря, що спирається на принципи законності, оптимальності та оперативності. Дотримання даних принципів зумовлює зміст і характер підприємницької діяльності, формує передумови для ефективної роботи компанії і знижує можливість виникнення відповідальності за правопорушення у податковій сфері.
Принцип законності є фундаментальним. Під цим мається на увазі суворе і неухильне дотримання вимог податкового законодавства у процесі визначення податкових зобов'язань компанії, обчисленні і виплаті податків. Унаслідок прийняття і введення в дію частини першої НК РФ, відповідальність за правопорушення у податковій сфері розглядається як самостійний вид юридичної відповідальності. Таким правопорушенням може бути визнано винне досконале протизаконне (в порушення чинного законодавства про збори і податки) діяння (дія або бездіяльність) платника податків, податкового агента та інших осіб, за яке Податковим кодексом РФ передбачена відповідальність. За порушення законодавства про збори і податки посадові...
