особи можуть нести адміністративну, податкову або навіть кримінальну відповідальність.
Принцип оперативності податкового планування полягає в тому, що податкова політика, яка була розроблена в компанії, повинна оперативно коректуватися з прийняттям до уваги всіх змін в існуючій системі оподаткування. При цьому, крім основних напрямків податкової політики, коригуватися можуть і види господарських операцій, а також напрями всієї господарської діяльності.
Особливостями вітчизняної економічної і політичної системи є її непередбачуваність, нестабільність, суперечливість прийнятих державними органами рішень і законів, у тому числі й у сфері обкладання податками. У зв'язку з цим компанія слід брати до уваги такий ймовірний фактор, як податкові ризики, які можуть бути пов'язані зі змінами в податковій політиці, введенням нових видів зборів і податків, зміною штрафних санкцій та податкових ставок, скасуванням податкових пільг.
Виходячи з принципу оперативності податкового планування, компаніям слід враховувати не тільки можливі зовнішні, але також і внутрішні зміни, які можуть зробити істотний вплив на їхню податкову політику.
Суть принципу оптимальності податкового планування полягає в тому, що застосування механізмов, що зменшують суми податкових зобов'язань, не повинні стає причинами завдання шкоди інтересам власників компанії і стратегічних цілей розвитку. Одне з основних питань податкового планування - підтримка самого кращого співвідношення між податковими виплатами і тією частиною прибутку, що залишається в розпорядженні компанії для проведення інвестування та забезпечення фінансової стійкості.
Податкова політика є результативною у випадку, коли вона не тільки дає можливість фінансування державних потреб, але й не знижує бажання платників податків здійснювати підприємницьку діяльність і стимулює їх на пошуки нових можливостей. У даній ситуації за показниками податкового навантаження на платника податків можна судити про якість податкової системи.
Такі поняття як «податковий тягар», «податкові тяготи» або «податкове навантаження» згадувалися в найперших текстах, які були присвячені податковій системі. Але наповнилися ці терміни реальними оцінками тільки в період закінчення Першої Світової Війни, коли з'явилася потреба в порівнянні загального ступеня оподаткування в різних країнах для виплат репараційних платежів і розрахунків з міжнародного боргу. Показник податкового навантаження застосовувався саме для таких зіставлень між країнами.
Існують дві найбільш значущі області, в яких потрібне використання даного показника, що грунтується на твердженнях авторів багатьох відомих публікацій:
податкове навантаження відображає частина виробленого суспільством продукту, вона підлягає перерозподілу шляхом використання бюджетних механізмів. Найчастіше даний показник застосовують при розрахунку податкового навантаження в країні і порівнянні його з показниками інших держав.
Також на показники податкових стягнень впливає криза платежів. У Росії, існують великі борги по податкових платежах, як до бюджету країни, так і в соціальні позабюджетні фонди (Фонд медичного та соціального страхування, Пенсійний фонд);
Зарубіжні платники податків здійснить свою діяльність в умовах стійкої системи оподаткування та розвинених ринкових відносин. Російські організації працюють в умовах, коли ринкові відносини знаходяться на етапі свого становлення, нестабільності в соціально-економічній сфері, при нестійкому функціонуванні податкової системи.
Всі ці перераховані фактори впливають на сприйняття податкових навантажень, - часто платникам податків, податкові справляння здаються непомірно великими порівняно з їх доходами.
Підбивши підсумки, можна сказати, що для розрахунку сукупного податкового тягаря, відсоток частки податків від ВВП повинен вирівнюватися по відношенні до суми боргу з податкових виплат, як до бюджету, так і в позабюджетні державні фонди. Також цей показник потрібно вирівняти по відношенню до суми втрат доходу розширеного бюджету (позабюджетні фонди, консолідований бюджет), які відбуваються через ухилення від податкових зобов'язань.
Методи обчислення податкового навантаження як частини податків у загальному обсязі внутрішнього валового продукту широко поширені в міжнародній практиці і є досить простими і зрозумілими. Разом з цим вони не надають можливості вивчати податкове навантаження на мікроекономічному рівні при формуванні її для організацій для різних секторів економіки. Це пояснюється тим, що тут не ведеться облік об'єктивних відмінностей частині амортизації в загальному обсязі внутрішнього валового продукту.
Приміром, з одного боку у великих промис...
