власності (п. 4 і 5 ст. 250 НК РФ);
суми грошових коштів, а також вартість майна, отримані установою безоплатно (крім винятків, передбачених ст. 251 НК РФ) (п. 8 ст. 250 НК РФ);
суми пожертвувань, використані не за призначенням (п. 14 ст. 250 НК РФ);
вартість отриманих матеріалів або іншого майна при демонтажі або розбиранні виведених з експлуатації основних засобів (за винятком випадків, передбачених подп. 18 п. 1 ст. 251 НК РФ) (п. 13 ст. 250 НК РФ );
суми страхового відшкодування, отримані від страхової компанії за договором страхування майна у зв'язку з настанням страхового випадку;
суми компенсацій понесених витрат у зв'язку з виконанням Федерального закону від 28.03.1998 № 53-ФЗ «Про військовий обов'язок і військову службу», отримані від військових комісаріатів;
суми коштів, отримані від орендарів у відшкодування комунальних, експлуатаційних послуг;
суми коштів, отримані за договором соціального найму в рахунок плати за утримання, ремонт і наймання житлового приміщення;
суми грошових коштів, отримані як відшкодування витрат по сплаті держмита та судових витрат;
вартість надлишків майна, виявлених в результаті інвентаризації (п. 20 ст. 250 НК РФ);
вартість реалізованого державного (муніципального) майна.
Для казенних установ з податкової бази з податку на прибуток виключаються:
доходи у вигляді коштів, отриманих від надання державних (муніципальних) послуг (виконання робіт), а також від виконання ними інших державних (муніципальних) функцій (пп. 33.1 п. 1 ст. 251);
витрати у зв'язку з виконанням державних (муніципальних) функцій, наданням послуг, виконанням робіт (п. 48.11 ст. 270 НК РФ).
Доходи автономних і бюджетних установ від приносить доходи діяльності надходять в їх самостійне розпорядження і враховуються як доходи при розрахунку податку на прибуток у загальновстановленому порядку.
При обчисленні податкової бази по податку на прибуток не враховується як дохід:
майно, отримане державними і муніципальними установами за рішенням органів виконавчої влади всіх рівнів (подп.8, п. 1 ст. 251 НК РФ);
майно, отримане в рамках цільового фінансування (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ);
цільові надходження, за винятком цільових надходжень у вигляді підакцизних товарів (п. 2 ст. 251 НК РФ).
Державні (муніципальні) установи всіх типів, які отримали майно або кошти у рамках цільового фінансування, повинні виконати дві умови, визначених у п. 2 ст. 251 НК РФ, для того щоб це майно або кошти не були визнані доходом при визначенні податкової бази по податку на прибуток:
вести окремий облік доходів (витрат), отриманих (вироблених) в рамках цільового фінансування;
витрачати цільові кошти строго за призначенням, тобто на ті цілі, які вказані особою - джерелом фінансування або бюджетним розписом.
Порядок обчислення податку на прибуток організацій і авансових платежів з цього податку визначено ст. 286 НК РФ. Відповідно до п. 3 зазначеної статті, бюджетні установи, автономні установи, некомерційні організації, що не мають доходу від реалізації товарів (робіт, послуг) - такими НКО є, зокрема, казенні установи, - сплачують тільки квартальні авансові платежі з податку на прибуток за підсумками звітного періоду.
При цьому казенні установи відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 333.35 НК РФ і бюджетні установи, які є одержувачами бюджетних коштів до 1 липня 2012 року відповідно до пп. 1.1 п.1 ст. 333.35 НК РФ звільнені від сплати державного мита за право використання найменувань «Росія», «Російська Федерація» і утворених на їх основі слів і словосполучень в найменуваннях зазначених організацій або об'єднань [2, С.2855].
. Податкові декларації
Казенні установи в ряді випадків є платниками податку на прибуток, внаслідок чого вони зобов'язані подавати декларації з податку на прибуток в ИФНС Росії. Але виникає питання про необхідність подання декларації за відсутності доходів, що підлягають оподаткуванню.
Пунктом 1 ст. 246 НК РФ встановлено, що російські організації визнаються платниками податку на прибуток, при цьому відсутні будь-які преференції для казенних установ. В силу п. 1 ст. 289 НК РФ платники податків зобов'язані після закінчення кожного звітного та податкового періоду подавати до податкових органів за місцем свого знаходження та місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу відповідні податкові декларації.
Одна...
