даткових зобов'язань з податку на прибуток організацій, ПДВ за рахунок відсутності подвійного оподаткування з ПДВ при здійсненні діяльності з реалізації товарів, придбаних у осіб, які не є платниками ПДВ. Крім того, застосування посередниками спеціальних податкових режимів дозволяє їм акумулювати значну масу прибутку і знижувати розміри податкових платежів в цілому по бізнесу.
Зміни у формі і порядку проведення розрахунків за договорами дозволять господарюючим суб'єктам добитися значної відстрочки сплати податків, уникати небезпек, пов'язаних з проведенням додаткових заходів податкового контролю за правильністю застосування ціни угоди, і т.п.
Різниця в податкових статусах індивідуального підприємця та організації навіть в рамках звичайної системи оподаткування дозволяє організувати таку схему ведення бізнесу, яка дозволяє максимально використовувати можливість переведення значної частини прибутку суб'єкту з більш низьким рівнем оподаткування.
Складання податкового бюджету є основою для здійснення контрольних дій з боку керівника організації та фінансового менеджера. Зменшенню числа помилок сприяє застосування принципів і процедур технології внутрішнього контролю податкових розрахунків. Крім того, організація контролю передбачає в першу чергу недопущення прострочення сплати податків. Однак слід не упускати будь-які можливості відстрочити сплату, якщо це допускає законодавство про податки і збори.
Для перевірки правильності обчислення та дотримання термінів сплати всіх податкових платежів, а також подання звітності необхідний податковий календар. Завжди треба пам'ятати про високі ризики, пов'язані з несвоєчасною сплатою податкових платежів, так як в цьому випадку у відповідності з Податковим до?? дексом, адміністративним, митним і кримінальним законодавством настає жорстка відповідальність.
Найбільш ефективний спосіб збільшення прибутку - побудова такої системи управління та прийняття рішень, щоб оптимальної (у тому числі і по податках) виявилася вся структура бізнесу. Саме такий підхід забезпечує більш високе і стійке скорочення податкових втрат на довгострокову перспективу. На основі стратегії розробляються податкові модулі середньострокових і поточних планів.
Пільгові режими оподаткування - це способи зниження податків за рахунок створення офшорних компаній за кордоном і компаній з низькими податками - на території Росії. При цьому відповідні побудови повинні логічно і природно вписуватися в загальну схему бізнесу, служити обґрунтуванням законного зниження податкового тягаря. В іншому випадку контролюючі органи завжди знайдуть аргументи, щоб оскаржити непереконливу систему цілком або доставити неприємності платнику податків постійними перевірками.
Управляти значеннями однієї або декількох змінних, розраховувати сукупну податкове навантаження і прибуток дозволяють менеджеру імітаційні фінансові моделі. Такі моделі («Що, якщо») імітують економічний ефект від різних припущень (наприклад, дія факторів зовнішнього середовища, зміна організаційної структури бізнесу, проведення альтернативної податкової політики).
Будь-яка компанія повинна мати інформацію за кілька років про те, які прийоми і способи податкової оптимізації дали позитивні результати, з яких причин вони не досягнуті, які чинники вплинули на кінцевий фінансовий результат і т.п. Звітно-аналітична діяльність податкового менеджера створює основу для факторного аналізу діяльності компанії, успішної розробки бізнес-плану та податкового бюджету.
. 2 Етапи податкового планування
Процес складається з декількох взаємопов'язаних між собою етапів. Ще до реєстрації організація повинна мати відповіді на загальні питання стратегічного характеру.
На першому етапі зазвичай з'являється ідея про організацію бізнесу, формулюються цілі та завдання, а також досягається ясність у питанні про можливе використання податкових пільг, наданих законодавством.
Другий етап - вибір найбільш вигідного з податкової точки зору місця розташування виробництва і конторських приміщень організації, а також її філій, дочірніх компаній і керівних органів.
Вибір організаційно-правової форми юридичної особи та визначення її співвідношення з виникаючим при цьому податковим режимом, як правило, відбувається на третьому етапі.
Наступні етапи відносяться до поточного податкового планування, яке має пронизувати всю систему управління господарюючого суб'єкта:
§ формування так званого податкового поля організації з метою аналізу податкових пільг, на основі проведеного аналізу формується план їх використання за обраними податків;
§ розробка (з урахуванням вже сф...
