снуючої кредитної політики організації, встановлених стандартів оцінки кредитоспроможності клієнтів і в рамках певних лімітів кредитування контрагентів. Невиправданої рахується дебіторська заборгованість, що виникла в результаті порушення встановлених в організації вимог регламентів і норм надання контрагентам відстрочки платежу, внаслідок порушення порядку відпуску товарно цінностей, надання послуг тощо.
Залежно від передбачуваних термінів погашення дебіторська заборгованість поділяється на:
· короткострокову (погашення якої очікується протягом року після звітної дати);
· довгострокову (погашення якої очікується не раніше ніж через рік після звітної дати).
Зростання дебіторської заборгованості може призвести до фінансового краху господарюючого суб'єкта, тому бухгалтерська служба компанії повинна організувати належний контроль над станом дебіторської заборгованості, що дозволить забезпечити своєчасне стягнення коштів складових дебіторську заборгованість.
До утворення дебіторської заборгованості спричиняє наявнiсть договірних відносин між контрагентами, коли момент переходу права власності на товари (роботи, послуги) та їх оплата не збігаються за часом.
Види розрахунків, що формують найбільшу питому вагу дебіторської заборгованості:
· товарний (комерційний) кредит - продаж на умовах відстрочення платежу (зазвичай оптовому покупцеві на термін від 1 до 6 міс.);
· споживчий кредит - продаж у роздрібній торгівлі з відстрочкою платежу від 6 місяців до 2-х років.
Фактори, що впливають на дебіторську заборгованість:
· види продукції, послуг, робіт - якщо це сезонна продукція, то ризик зростання дебіторської заборгованості об'єктивно обумовлений;
· місткість ринку - так, в разі малої місткості ринку і максимальної його насиченості даним видом продукції виникають труднощі з її реалізацією і, як наслідок, зростанням дебіторської заборгованості;
· специфіка галузі (оптова торгівля, поставки за держзамовленням);
· рівень інфляції в країні - при високій інфляції багато підприємств не поспішають погасити свої борги, керуючись принципом, ніж пізніше термін сплати боргу, тим менше його сума. Під впливом інфляції знижується реальна вартість валюти платежу і в свою чергу зменшується реальна вартість величини дебіторської та кредиторської заборгованостей;
· загальний стан економіки в країні, - коли має місце загальне зниження економічної активності, організації, як правило, отримують менше прибутку і грошових потоків, а ліквідність активів самого господарюючого суб'єкта знижується. У зв'язку з тим, що організації не отримують своєчасну оплату за свої товари виникає ланцюгова реакція неплатежів, що призводить до утворення дебіторської заборгованості і затримки розрахунків зі своїми кредиторами і тим самим збільшенню обсягу дебіторської заборгованості;
· стан світових фінансових ринків, - нестабільність світових фінансових ринків призводить до коливань платіжної дисципліни і, відповідно, зростання дебіторської заборгованості;
· умовами договору, - виваженість кредитної політики організації означає економічно виправдане встановлення термінів та умов надання кредитів, об'єктивне визначення критеріїв кредитоспроможності і платоспроможності клієнтів, вміле поєднання надання знижок при достроковій сплаті ними рахунків.
Таким чином, неправильне встановлення термінів і умов кредитування, неправильний облік інших факторів можуть призвести до різкого зростання дебіторської заборгованості.
Кількісна величина дебіторської заборгованості визначається двома факторами:
· об'ємом реалізації товарів, робіт послуг у кредит;
· середнім проміжком часу між реалізацією товарів (робіт, послуг) і фактичним отриманням виручки.
Комерційний кредит - різновид кредиту, суть якого полягає в передачі однією стороною (кредитором) іншій стороні (позичальникові) грошових сум або інших речей. Комерційний кредит надається у вигляді авансу, попередньої оплати, відстрочення та розстрочення оплати товарів, робіт або послуг, якщо інше не встановлено законом [2].
Аванс або передоплата - деяка грошова сума або інша майнова цінність, яку при наявності двох зустрічних зобов'язань, одне з яких є грошовим або майновим, боржник по грошовому або майновому зобов'язанню передає своєму кредитору на виконання грошового або майнового зобов'язання до початку виконання зустрічного зобов'язання.
Аванс не слід плутати з завдатком. Ці терміни позначають різні по своїй істоті юрид...