9;язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг), майнових прав, отриманих у грошовій і натуральній формах, включаючи оплату цінними паперами.
Податкова база визначається залежно від особливостей реалізації:
Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг)
Податкова база при передачі майнових прав
Податкова база при отриманні доходу за агентськими договорами, договорами доручення, комісії
Податкова база при здійсненні транспортних перевезень та послуг міжнародного зв'язку
Податкова база при реалізації підприємства як майнового комплексу
Податкова база при передачі товарів (робіт, послуг) для власних потреб
Податкова база при ввезенні товарів на митну територію РФ
Податкова база, обумовлена податковими агентами
Податкова база з урахуванням сум, пов'язаних з розрахунками по оплаті товарів (робіт, послуг)
Податкова база при реорганізації організацій Моментом визначення податкової бази є найбільш рання з дат: день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;
день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.
ст.153-162, 167 НК РФ
Податковий період
Квартал
ст.163 НК РФ
Податкові ставки
0 відсотків при реалізації певних товарів (робіт, послуг),
10 відсотків при реалізації певних товарів (робіт, послуг),
18 відсотків у випадках, не зазначених у пунктах 1 і 2.
10/110, 18/118 - процентне відношення податкової ставки, до податковій базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки у випадках, коли сума податку повинна визначатися розрахунковим методом
Ст.164 НК РФ
Порядок обчислення податку
Сума податку - відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.
Сума податку за операціями, оподатковуваним по податковій ставці 0 відсотків, обчислюється окремо по кожній такої операції. Порядок підтвердження права на отримання відшкодування при оподаткуванні по податковій ставці 0 відсотків
ст.165 - 166 НК РФ
Податкові відрахування
відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію в митних режимах випуску для внутрішнього споживання, тимчасового ввезення та переробки за межами митної території або при ввезенні товарів, що переміщуються через митний кордон без митного контролю та митного оформлення, щодо:
1.Товар (робіт, послуг) та майнових прав, придбаних для здійснення операцій, визнаних об'єктами оподаткування;
2.Товар (робіт, послуг), придбаних для перепродажу.
Податкові відрахування провадяться на підставі рахунків-фактур, документів, що підтверджують фактичну сплату сум податку при ввезенні товарів на митну територію, документів, що підтверджують сплату сум податку, утриманого податковими агентами, або на підставі інших документів.
ст.169, 171, 172 НК РФ
Сплата податку
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, обчислюється за підсумками кожного податкового періоду. Сума податку до сплати = загальна сума податку мінус сума податкових відрахувань плюс суми відновленого податку,.
Якщо сума податкових відрахувань перевищує загальну суму податку, то різниця, підлягає відшкодуванню платнику податку.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається як сума податку, зазначена у відповідному рахунку-фактурі, виставлення покупцю:
особами, які не є платниками податків, або звільненими від виконання обов'язків платника податків;
платниками податків при реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню.
Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом.
При ввезенні товарів на митну територію РФ сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, сплачується відповідно до митного законодавством.
Платники податків зобов'язані подати до податкових органів податкову декларацію в строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом.
ст.173, 174 НК РФ
Відшкодування податку
Після подання платником податків податкової де...
