на зміну суми прибутку в цілому по підприємству за допомогою прийому ланцюгової підстановки:
Пп = сума/УРПобщп * Удiп (Цiп-ьiп) /-Ап =
20500 * 0,51 * (5-2,8) +20500 * 0,49 * (3,1-1,85) -20080 = 15477 тис.руб .;
П1 = сума/УРПобщф * Удiп (Цiп-ьiп) /-Ап =
18450 * 0,51 * (5-2,8) +18450 * 0,49 * (3,1-1,85) -20080 = 11921 тис.руб.;
П2 = сума/УРПобщф * Удiф (Цiп-ьiп) /-Ап =
18450 * 0,68 * (5-2,8) +18450 * 0,32 * (3,1-1,85) -20080 = 14901 тис.руб.;
П3 = сума/УРПобщф * Удiф (Цiф-ьiп) /-Ап =
18450 * 0,68 * (6-2,8) +18450 * 0,32 * (3,7-1,85) -20080 = 30989 тис.руб.;
П4 = сума/УРПобщф * Удiф (Цiф-ьiф) /-Ап =
18450 * 0,68 * (6-3,2) +18450 * 0,32 * (3,7-2,00) -20080 = 25085 тис.руб.;
Пф = сума/УРПобщф * Удiф (Цiф-ьiф) /-Аф =
18450 * 0,68 * (6-3,2) +18450 * 0,32 * (3,7-2,00) -26568 = 18597тис.руб.;
Побщ = Пф-Пп =
18597-15477 = +3120 Тис.руб.
У тому числі зміни відбулися за рахунок наступних чинників:
1) Пурпе = П1-Пп = 11921-15477 = -3556 Тис.руб. p> 2) Пстр = П2-П1 = 14901-11921 = 2980 тис.руб. p> 3) ПЦ = П3-П2 = 30989-14901 = 16088 тис.руб. p> 4) Пь = П4 = П3 = 25085-30989 = _5904 Тис.руб. p> 5) ПА = Пф-П4 = 18597-25085 = -6488 Тис.руб. p> Разом: + 3120 тис.руб.
Якби порівняти результати факторного аналізу прибутку, зроблені звичайним способом і маржинальним методом, то вони будуть значно відрізнятися один від одного. За методикою маржинального аналізу прибуток більш істотно залежить від обсягу та структури продажів, так як ці фактори впливають одночасно і на собівартість продукції. Через зменшення загального обсягу виробництва і реалізації продукції більше доводиться постійних витрат на одиницю продукції.
Таким чином, методика маржинального аналізу дозволяє досліджувати і кількісно виміряти не тільки безпосередні, але й опосередковані зв'язки і залежності. Використання цього методу у фінансовому менеджменті вітчизняних підприємств дозволить більш ефективно управляти процесом формування фінансових результатів.
маржинальні АНАЛІЗ ПОКАЗНИКІВ РЕНТАБЕЛЬНОСТІ
Методика аналізу рентабельності, що застосовується на багатьох російський підприємствах, теж не враховує взаємозв'язку В«витрати-обсяг-прибутокВ». За даною методикою рівень рентабельності не залежить від обсягу продажів, так як зі зміною останнього відбувається рівномірне збільшення прибутку і суми витрат. У дійсності, і прибуток, і витрати підприємства не змінюються пропорційно обсягу реалізації продукції, оскільки частина витрат є постійною.
На основі даних вищенаведеної таблиці № 2 проведемо факторний аналіз одного виду продукції (наприклад виріб Б), для чого буде використана наступна факторна модель:
Пi = УРПi (Цi-ьi)-Аi
Рi =
З i = УРП i * ь i + А i
Рп = Пп = УРПп (Цп-Іоп)-Ап =
Зп = УРПп * Іоп + Ап
10045 (3,1-1,85) -7534 = 5022
10045 * 1,85 +7534 26117 * 100 = 19,2%
Р1 = П1 = УРПф (Цп-Іоп)-Ап =
З1 = УРПф * Іоп + Ап
5904 (3,1-1,85) -7534 = -154
5904 * 1,85 +7534 18456 * 100 = - 0,8%
Р2 = П2 = УРПф (Цф-Іоп)-Ап =
З2 = УРПф * Іоп + Ап
5904 (3,7-1,85) -7534 = 3388
5904 * 1,85 +7534 18456 * 100 = 18,4%
Р3 = П3 = УРПф (Цф-ьф)-Ап =
З3 = УРПф * ьф + Ап
5904 (3,7-2,0) -7534 = 2503
5904 * 2,0 +7534 19342 * 100 = 12,9%
Рф = Пф = УРПф (Цф-ьф)-Аф =
ЗФ = УРПф * ьф + Аф
5904 (3,7-2,0) -6494 = 3542
5904 * 2,0 +6494 18302 * 100 = 19,4%
Робщ. = 19,4% -19,2% = 0,2%
Наведені дані показують, що рівень рентабельності в цілому підвищився на 0,2%. У тому числі за рахунок таких змін:
1) обсягу реалізованої продукції РУРП = (-0,8) -19,2 = -20%
2) ціни реалізації Рц = 18,4 - (-0,8) = 19,2%
3) питомих змінних витрат Рь = 12,9-18,4 = -5,5%
4) суми постійних витрат РА = 19,4-12,9 = 6,5%
За даною методикою обсяг продажів впливає на рентабельність, тобто за рахунок зменшення обсягу виробництва і реалізації продукції рентабельність виробу Б знизилася на 20%. Цей метод більш достовірний, оскільки він враховує взаємозв'язок обсягу продажів, собівартості і прибутку.
Для аналізу ...
