емлі і нематеріальних активів; доходи від реалізації державних запасів; адміністративні платежі та штрафні санкції; доходи від зовнішньоекономічної діяльності (в першу чергу доходи від централізованого експорту); інші неподаткові доходи.
Податки як важливий інструмент перерозподілу ресурсів в економіці самі по собі є носіями ризику для всіх учасників податкових відносин. Причому баланс інтересів держави і платників податків досягається саме завдяки наявності деяких видів податкових ризиків.
При значному збільшенні податкового навантаження на економіку у держави може зрости ризик недоотримання очікуваних податкових доходів через збільшення частки тіньової економіки і скорочення стимулів для підприємницької діяльності. З метою забезпечення необхідного обсягу податкових доходів держава буде змушена вкладати кошти для зниження даного виду ризику, наприклад за рахунок посилення позицій податкових і правоохоронних органів. Аналогічно у платників податків, практикуючих використання різних схем ухилення від сплати податків, збільшується ризик застосування фінансових санкцій з боку податкових органів.
Податкові ризики - це невизначеність щодо досягнення цілей господарюючого суб'єкта в результаті впливу факторів, пов'язаних з процесом оподаткування, яка може проявитися у вигляді фінансових чи інших втрат. Податкові ризики є складовими фінансових ризиків, оскільки вони мають грошове вираження і тягнуть за собою в якості негативного наслідку для платника податків підвищення витрат. Нефінансовими можуть вважатися лише податкові ризики, пов'язані з кримінальною відповідальністю.
Держава в особі своїх законодавчих і виконавчих органів, приймаючи управлінські рішення, також несе деякі ризики, пов'язані з оподаткуванням. Тому податкові ризики як невизначеність щодо досягнення цілей характерні не тільки для господарюючих суб'єктів, але і для суб'єктів управління на всіх рівнях - федеральному, регіональному та місцевому.
Для кожної групи суб'єктів, які стикаються з податковим ризиком, існують свої наслідки, що реалізуються в вигляді фінансових та інших втрат. Пов'язано це з різними цілями, які визначаються як основні при прийнятті рішень з питань оподаткування.
Сучасна податкова політика держави на федеральному, регіональному та місцевому рівні переслідує не тільки фіскальні, а й регулюють цілі. Основним видом негативних наслідків на федеральному рівні з фіскальної точки зору є недонадходження податкових доходів у бюджетну систему держави, тобто податковий ризик являє собою різновид бюджетного ризику.
З позицій бізнесу, некомерційних організацій та фізичних осіб податкові ризики можуть призвести до появи податкових та інших фінансових втрат, в тому числі у вигляді додаткових податків, штрафів, пені, упущеної вигоди, втрати матеріальних та інших цінностей і т. д.
У якості самостійного наслідки податкових ризиків для бізнесу виділяється не тільки ризик збільшення податкового навантаження і ризик кримінального переслідування, але також і ризик податкового контролю. Однак сам по собі ризик податкового контролю не може бути віднесений до наслідків податкових ризиків, бо не тягне негативних наслідків, а скоріше чреватий появою негативних фінансових наслідків.
Оскільки ризик являє собою невизначеність і виникає в процесі прийняття управлінського рішення, то для визначення факторів його виникнення необхідно цілісне і всебічне дослідження всього процесу прийняття рішення.
Визначаючи джерела виникнення невизначеності (категорій ризиків) при розгляді податкових ризиків господарюючих суб'єктів виділяють інформаційні ризики, ризики процесу, ризики оточення та репутаційні ризики.
Під інформаційними ризиками розуміється невизначеність, що виникає внаслідок необхідності здійснення податкових оцінок (наприклад, ризик неоднозначного тлумачення закону платником податків і податковим органом).
Ризики процесу - це група ризиків, пов'язаних з невірним виконанням податкових зобов'язань, помилками в податковому обліку або податковому плануванні.
Ризики оточення виникають в результаті правозастосування податкового законодавства податковими органами та судами.
Репутаційні ризики пов'язані з можливим нанесенням шкоди репутації компанії, а отже, зменшенням числа клієнтів через формування в суспільстві негативного уявлення про фінансову стійкість компанії, якості надаваних нею послуг або характері діяльності в цілому.
Дану класифікацію можна доповнити джерелами (факторами) виникнення ризиків.
Інформаційні фактори
Недоліки і спотворення інформації досить часто стають причиною виникнення податкових ризиків....
