Значною мірою їх поява обумовлена ??сьогодні не відсутністю інформації, а складністю її тлумачення. Складність точного юридичного опису механізму оподаткування, недоліки юридичної техніки, прогалини і протиріччя, що у податковому законодавстві, досі досить часто є причинами різного тлумачення норм податкового законодавства з боку учасників податкових відносин.
Крім того, наявність у постачальників ознак «фірми-одноденки» податкові органи часто ставлять в провину покупцю товарів. Так що складність отримання інформації про проблемність постачальника також може бути потенційним фактором появи податкового ризику.
Організаційні фактори
Проблеми взаємодії структурних підрозділів організації також служать фактором податкового ризику: несвоєчасне одержання бухгалтерією інформації про укладення угод може призвести до порушення податкового законодавства. До організаційних чинників слід також віднести недостатню кваліфікацію працівників, відповідальних за питання податкового планування, обчислення і сплати податків.
Технічні фактори
Складність порядку обчислення та сплати податків породжує ненавмисні помилки податкам податків або податкових агентів. Важко вести окремий облік операцій, по-різному оподатковуваних, при відсутності єдиного методичного апарату на законодавчому рівні, спеціалізованої техніки та програмних продуктів.
Економічні чинники
Рішення завдань соціально-економічного регулювання може вимагати зміни податкового законодавства, в тому числі встановлення або скасування податків, зміни порядку їх обчислення і сплати, коригування податкових ставок і пільг, що, у свою чергу, може стати фактором появи податкових ризиків.
Складність діючого механізму обчислення і сплати основних податків призводить до появи значних витрат на дотримання обов'язків платника податків. Спроби заощадити чреваті збільшенням податкових ризиків. Високі витрати на податковий консалтинг, аудит і ведення податкових спорів також слід віднести до категорії економічних чинників.
Соціальні фактори
В ряду соціальних причин податкових ризиків деякі автори виділяють квазіпублічними інтерес (соціальний інтерес бюрократії, спрямований на створення умов щодо забезпечення неформального панування бюрократії над рештою суспільства), а також «адміністративну ренту» (тобто отримання на системній основі вигод (хабарів), пов'язаних з використанням адміністративного становища).
Інша сторона проблеми полягає в тому, що держава може активно використовувати податкову політику як інструмент регулювання соціальних процесів з метою розвитку суспільства (наприклад, вирівнювання рівня доходів населення на основі введення системи прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб).
Політичні фактори
При слабкості демократичних інститутів оподаткування та податкове право можуть використовуватися як інструмент забезпечення політичного домінування «влади».
Однак і влада може відчути тиск міжнародних зобов'язань і внутрішньої політичної обстановки.
Податкові повноваження органів публічної влади - це їх права та обов'язки у сфері оподаткування, встановлені національним законодавством. Ці права та обов'язки насамперед пов'язані з встановленням податків (основних елементів оподаткування - податкова база і ставка) та умов їх справляння (порядок обчислення, порядок і строки сплати, податкові пільги), а також збором і контролем за виплатою податків.
Розмежування податкових повноважень має слідувати за розмежуванням видаткових повноважень, щоб уникнути серйозного дисбалансу системи у вигляді незбалансованих бюджетів з меншою бюджетної забезпеченістю або наявності територій з надмірно високою бюджетної забезпеченістю. У більшості країн децентралізація видаткових повноважень перевищує децентралізацію податкових повноважень. Оподаткування вимагає відносно більшої централізації управління, ніж видаткові повноваження. Це пов'язано з високим ризиком податкової конкуренції окремих територій, а також вигодою від економії на масштабах в централізованій системі оподаткування.
Суть децентралізації податкових повноважень (як і видаткових повноважень) полягає в тому, щоб забезпечити відносну фінансову автономію субнаціональних рівнів влади. Найкращим чином фінансова автономія забезпечується наділенням органів влади різних рівнів повними податковими повноваженнями стосовно податків, які відповідають їх функціям і дозволяють реалізувати принцип фіскальної еквівалентності (платить той, хто споживає суспільні блага). Повне розділення об'єктів оподаткування привабливо тим, що підвищує ступінь самостійності субнаціональних органів, так як і дохо...
