аття «Нематеріальні активи» рядок 110 відображає залишкову вартість нематеріальних активів. Нематеріальними активами є активи, які:
не мають матеріально-речовинної (фізичної) структури;
можуть бути відокремлені від іншого майна;
використовуються у виробництві продукції, виконання робіт або надання послуг або для управлінських потреб організації;
служать протягом тривалого часу (більше 12 місяців);
НЕ БУДУТЬ перепродані;
здатні приносити організації дохід у майбутньому;
оформлені відповідними документами, що підтверджують існування самого активу і виключного права організації на результати інтелектуальної діяльності.
Нематеріальними активами вважаються:
виключні права на об'єкти інтелектуальної власності (винаходи, промислові зразки, корисні моделі, комп'ютерні програми, бази даних, товарні знаки і т.д.)
організаційні витрати (витрати, пов'язані з утворенням юридичної особи і визнані внеском засновників у статутний капітал)
ділова репутація організації.
У балансі показують залишкову вартість нематеріальних активів. Це первісна вартість мінус сума нарахованої амортизації.
Стаття «Основні засоби» - рядок 120.
З цієї рядку вказується залишкова вартість основних засобів, які знаходяться в експлуатації, на реконструкції, модернізації або в запасі.
Основними засобами є активи, які:
використовуються у виробництві продукції, виконанні робіт чи
наданні послуг або для управлінських потреб організації;
служать протягом тривалого часу (більше 12 місяців);
здатні приносити організації дохід у майбутньому.
До основних засобів, зокрема, відносяться будівлі, транспортні засоби, обладнання, інвентар, багаторічні насадження.
Залишкова вартість основних засобів дорівнює їх первісній вартості, зменшеної на суму нарахованої амортизації.
Стаття «Незавершене будівництво» - рядок 130.
Тут показують витрати по будь-яким будівельно-монтажних робіт, а, крім того, суму вкладень в основні засоби та нематеріальні активи, поки не введені в експлуатацію. Також по цьому рядку вказують вартість обладнання, ще не введеного в монтаж.
Стаття «Довгострокові фінансові вкладення» - рядок 140. До них відносяться:
сума амортизації, яка нарахована в бухобліку за звітний період,
перевищує ту, що розрахована за правилами податкового обліку; комерційні та управлінські витрати в бухгалтерському обліку і для цілей оподаткування списуються по-різному;
переноситься на майбутнє збиток, який зменшує оподатковувані доходи в наступних звітних періодах;
переплата з податку на прибуток не повертається організації, а зачитується в рахунок майбутніх платежів;
підприємство, що використовує касовий метод, у бухобліку включає в витрати вартість матеріалів, які ще не сплачені і т.д.
Стаття «Інші необоротні активи» - рядок 150.
З цієї рядку вказують засоби і вкладення, які не відображені по інших рядках розділу «Необоротні активи» Бухгалтерського балансу.
Розділ II «Оборотні активи» - відбиває кошти організації, використовувані нею, як правило, протягом одного року. Даний розділ складається з груп статей: запаси, податок на додану вартість, дебіторська заборгованість, короткострокові фінансові вкладення, грошові кошти, інші оборотні активи.
Стаття «Запаси»
Згідно ПБУ 5/01 [7] матеріально-виробничими запасами (МПЗ) є активи:
використовуються в якості сировини, матеріалів і т.п. при виробництві
продукції, призначеної для продажу (виконання робіт, надання послуг); призначені для продажу;
використовувані для управлінських потреб організації.
ПБУ 6/01 внесло ряд змін в методику обліку МПЗ, найголовніше з яких полягає в тому, що зі складу матеріально-виробничих запасів виключений такий об'єкт, як малоцінні та швидкозношувані предмети.
По рядку 210 показують вартість усіх запасів організації. Далі по рядках 211-217 розписуються ці суми. По рядку 211 (стаття «Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності») наводиться інформація про матеріали, покупних напівфабрикатах, комплектуючих, паливі, тарі і запасних частинах. Згідно ПБУ 5/01, такі цінності відображаються в бухобліку за фактичною собівартістю на рахунку 10.
