фізичних та юридичних осіб) з приводу формування державних фінансів. Податкові відносини як частина фінансових відносин перебувають у постійній зміні.
Оподаткування - система вилучення майна, заснована на владному підпорядкуванні. В системі оподаткування владний суб'єкт вилучає частину майна у підлеглого йому об'єкта. Таке вилучення може мати різні форми (дань, подать, і навіть оброк). Вилучення майна може супроводжуватися насильницькими діями, але, як правило, здійснюється на підставі консенсусу між владним і підлеглими суб'єктами, взамін на певні преференції, одержувані підлеглим суб'єктом від владного. Стосовно до держави, оподаткування є системою фінансування державних органів за рахунок суб'єктів, які визнають таку державу і приймаючих його захист.
У числі податкових функцій вчені називають:
фіскальну,
розподільчу,
контрольну,
стимулюючу,
регулюючу (макроекономічну),
соціальну.
Фіскальна і регулююча функції. По засобах фіскальної функції системи оподаткування задовольняють загальнонаціональні необхідні потреби. По засобах регулюючої функції формуються противаги зайвого фіскального гніта, тобто створюються спеціальні механізми, що забезпечують баланс корпоративних, особистих і загальнодержавних економічних інтересів. Кінцева мета податкового регулювання - забезпечити безперервність інвестиційних процесів, зростання фінансових результатів бізнесу, а тим самим сприяти зростанню загальнонаціонального фонду грошових коштів.
Таким чином, обидві податкові функції дозволяють трансформувати внутрішній потенціал оподаткування із абстрактно сприйманої її здатності впливати на якісні та кількісні параметри бізнесу в реальні результати такої дії.
Фіскальна функція полягає у забезпеченні доходів державної бюджетної системи і знаходиться під особливим контролем і впливом держави, в центрі його фінансової політики.
Регулююча (макроекономічна) функція - це роль податків та податкової політики в системі факторів регулювання макроекономічних процесів, сукупного попиту та пропозиції, темпів зростання та зайнятості. В умовах Росії податкова система проявила себе як фактор обмеження попиту, особливо інвестиційного, поглиблення падіння виробництва, формування безробіття та неповної зайнятості робочої сили.
Розподільна функція. Розподільна функція податкової системи проявляється в складній взаємодії з цінами, доходами, відсотком, динамікою курсів акцій і т.д. Податки виступають істотним інструментом розподілу і перерозподілу національного доходу, доходів юридичних і фізичних осіб. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, інвестиційних ресурсів.
Соціальна функція. Соціальна функція податків носить багатоаспектний характер. Само матеріальне утримання податків як грошових ресурсів, централізуемих державою і вилучаються з відтворювального процесу, несе в собі можливість з обігу на невиробничі цілі. В умовах РФ соціальна функція податкової системи бюджету дуже істотна в силу тих зобов'язань, які несло радянська держава перед населенням і яке «у спадщину» перейшло до РФ. Багато соціальні витрати, фінансовані державою за рахунок податків (безкоштовну освіту, охорону здоров'я і т.д).
Соціальна функція податків виявляється і безпосередньо через механізми податкових пільг і податкових ставок, що входить у внутрішній механізм дії податку (ПДВ, податку на прибуток і т.д.).
Соціальна функція податкової системи вимагає детального дослідження, як з точки зору її посилення, так і з точки зору усунення невиправданих пільг і переваг, які не відповідають характеру ринкових перетворень, соціальними критеріями або всередині федеральних відносин.
Стимулююча функція. Стимулююча функція податкової системи є однією з найважливіших, але це сама «труднонастріваемая» функція. Як і будь-яка інша функція, стимулююча функція проявляється через специфічні форми й елементи податкового механізму, систему пільг і заохочень, заборонних або обмежуючих ставок і інші інструменти податкового механізму та податкової політики.
Стимулююча функція податків є в сучасній російській практиці слабо реалізованої і неефективно використовуваної.
Контрольна функція. Контрольна функція податків виступає свого роду захисною функцією: вона забезпечує відтворення податкових відносин держави і підприємств, реалізацію і дієвість сили державної влади. Без контрольної функції інші функції податків нездійсненні або їх реалізація підривається у своїй основі.
Контрольна функція, спираючись на закон, право, може ...
