ових коштів за рахунок сплати податків забезпечувало фінансування державного бюджету. Але при цьому доводиться зустрічатися з головним протиріччям податкової і всієї фіскальної політики [18, c. 117].
Податкова політика держави пов'язана не тільки із забезпеченням надходжень до бюджету, а й із проведеною структурно-інвестиційною політикою. Регулюючи податки, податкові ставки, податкові пільги, держава здатна стимулювати тим самим розвиток певних видів виробництв, впливати на структуру споживання, заохочувати вкладення коштів у розвиток економіки.
Під податковою системою держави розуміється сукупність податків, мит і зборів, встановлених на його території і стягуються з метою створення централізованого загальнодержавного фонду фінансових ресурсів, а також сукупність принципів, методів, форм і методів їх справляння [18, c. 118].
Податкова система держави повинна будуватися виходячи зі знань фундаментальних закономірностей розподільних відносин, їх впливу на процес розвитку економіки. Налоговеденіе, осягаючи економічні закономірності, визначає організаційно-правові принципи функціонування податкової системи, формує конкретні методики обчислення окремих податкових платежів.
. 2 Цілі та інструменти фіскальної політики
Цілями державної фіскальної політики можуть бути: забезпечення вирівнювання рівня доходів громадян, підтримання соціально значущих галузей дотаціями та інвестиціями, стимулювання малого бізнесу, чистого експорту, стабілізація економіки, обмеження доступу імпорту на внутрішній ринок та ін.
Стратегічні цілі фіскальної політики переслідуються на тривалому інтервалі часу: забезпечення стабільного зростання, розвиток науково-технічного прогресу, стимулювання структурної перебудови, розширення експорту, втілення в життя соціально орієнтованої моделі економічної системи та ін.
Тактичні цілі, як правило, підпорядковані рішенню стратегічних завдань на короткострокових тимчасових інтервалах, або в обмежених сферах. Наприклад, для досягнення вирівнювання доходів населення можна проводити комплекс соціальних виплат, зниження податкових ставок на низькі доходи, режим податкових пільг.
З урахуванням стратегічних і тактичних цілей розвитку економіки держава створює, наприклад, сприятливий режим оподаткування для малого бізнесу, ключових галузей економіки, виробництв з експортною орієнтацією або соціальним призначенням продукції, для підприємств, що йдуть на впровадження нової техніки і розвиток науково-технічного прогресу. І навпаки, значне підвищення податків здатне не тільки обмежити, але і зробити безглуздою будь-яку підприємницьку активність.
Основними інструментами бюджетно-податкової політики є податки і державні витрати.
Розглянемо, яким чином за допомогою зміни податків можна впливати на сукупний попит. Наприклад, при зниженні особистого прибуткового податку збільшуються перебувають у розпорядженні населення доходи. Це призводить до розширення споживчого попиту (однак на меншу величину, ніж зрослий дохід, пропорційну граничної схильності до споживання), стимулюючи більш повне використання виробничих потужностей і, за певних умов, додаткові капіталовкладення. Якщо зменшується податок на прибуток корпорацій (або мають місце зіставні інвестиційні та амортизаційні пільги), то підприємці частина приросту доходу використовують для розширення інвестицій. Це викликає прирощення сукупного попиту, а отже, і зростання реального ВВП (передбачається, що наслідком збільшення попиту стане не тільки зростання рівня цін).
Здійснення додаткових капіталовкладень означає купівлю підприємцями капітальних благ (включаючи сировину і напівфабрикати), наймання більшого числа робітників. У результаті відбувається вторинне проростання попиту на предмети споживання і засоби виробництва, що стимулює ріст економіки.
Аналогічний вплив на стан споживчого та інвестиційного попиту можуть надавати державні витрати. Часто їх умовно ділять на державні закупівлі товарів і послуг (витрати на освіту, охорону здоров'я, оборону, будівництво доріг та інші громадські потреби) і трансферти (соціальні виплати, які здійснюються без відповідного зворотного надання їхніми одержувачами яких-небудь товарів або послуг).
Збільшення видаткової частини бюджету може відбуватися через зростання закупівель товарів і послуг державними установами, виплату платні державним службовцям, здійснення трансфертних платежів. Незважаючи на певні відмінності між цими видами бюджетних витрат, всі вони до певної межі ведуть до розширення як інвестиційного, так і споживчого компонентів попиту.
Фіскальна політика може як благотворно, так і негативно впливати на стабільність національної екон...
