y">) принцип зручності, що передбачає, що податок повинен стягуватися в такий час і таким способом, що представляють найбільші зручності для платника;
) принцип економії, що полягає в скороченні витрат справляння податку, в раціоналізації системи оподаткування.
Перші три принципи крім свого змісту, безумовно, орієнтують не так на фіскальний підхід до податків, а на заходи, що сприяють розширенню податкової бази.
Один з головних висновків А. Сміта полягав у тому, що джерелом всякого багатства в натуральній і грошовій формах є праця. Багатство будь-якої нації залежить від двох основних чинників: від питомої ваги населення, зайнятого продуктивною працею, і від рівня продуктивності праці. А. Сміт подразделял працю на продуктивну, тобто збільшує вартість предмета, до якого він додається, і непродуктивну, при якому зростання вартості не відбувається. Головним двигуном продуктивної праці служить свобода конкуренції. Стихійне дію об'єктивних економічних законів А. Сміт вважав «невідомої рукою», здатної регулювати економічні процеси без втручання держави. Ця теза міг мати право на існування в умовах початковій стадії товарного виробництва, але зустрічаються останнім час спроби керуватися ним зараз говорять про незнання історії розвитку господарства за останні два століття. Втім, потужний криза, що показав неспроможність теорії стихійності, проявився вже в 1825 р, більш ніж за 100 років до Великої депресії XX в. Тоді він охопив найбільш розвинену країну - Англію. Потім економічні кризи в різних країнах, найчастіше в групах країн стали повторюватися з періодичністю в середньому 11-15 років.
Велика депресія 1929-1933 рр. змусила всерйоз задуматися про державне регулювання економіки. Але про це трохи нижче, а зараз повернемося до вченню А. Сміта.
А. Сміт заклав основи класичної школи політичної економії. Слід зазначити, що він багато почерпнув від своїх видатних попередників.
Класична теорія розглядає податки як один з видів державних доходів, які повинні покривати витрати на утримання уряду. Будь-яка інша роль податкам не відводиться.
Мова не йде ні про регулювання економіки, ні про плату за послуги, ні про страховому платежі.
Класична теорія податків ґрунтується на теорії ринкової економіки. Задоволення індивідуальних потреб здійснюється через надання економічної свободи, свободи діяльності громадянина. Держава повинна забезпечити розвиток ринкових відносин, охорону права власності. Для цього потрібні фінансові ресурси, а їх основним джерелом можуть бути тільки податки.
А. Сміт упорядкував класифікацію податків, їх поділ на прямі і непрямі податки. Вся сукупність законодавчо встановлених податків і зборів підрозділяється (класифікується) на групи за певними критеріями, ознаками, особливим властивостям.
Перша класифікація податків була побудована на основі критерію перелагаемости податків, який спочатку ще в XVII ст. був прив'язаний до доходів землевласника (поземельний податок - це прямий податок, інші - непрямі). Згодом А. Сміт виходячи з факторів виробництва (земля, праця, капітал) доповнив дохід землевласника доходами з капіталу і праці і відповідно двома прямими податками - на підприємницьку прибуток власника капіталу і на заробітну плату найманого працівника. Непрямі ж податки, вважав А. Сміт, - це ті податки, які пов'язані з витратами і перелагаются, таким чином, на споживача.
Класифікація податків на прямі і непрямі відповідно до прибутковий-видатковим критерієм хоча і застаріла, але не втратила свого значення і використовується для оцінки ступеня перекладання податкового тягаря на споживача товарів і послуг.
До числа прямих податків відносяться: податок на прибуток (доходи) підприємств і організацій, земельний податок, прибутковий податок з фізичних осіб, податки на майно юридичних і фізичних осіб, володіння і користування яким служать підставою для обкладання.
Непрямі податки випливають із господарських актів і зворотів, фінансових операцій, цільових зборів: податок на додану вартість, акцизи на окремі товари, податок на операції з цінними паперами, податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціально-культурної сфери та ін.
При непрямому оподаткуванні юридична або фізична особа, яка сплачує такого роду податок, і особа, яка повинна бути оподатковано, - це різні особи. Наприклад, акцизний податок на алкогольні вироби сплачується виробником, хоча після реалізації виробів акциз відшкодовується йому споживачем, який і виявляється дійсним платником податку. Слід мати на увазі, що це тільки теоретичне припущення, оскільки на практиці може відбуватися інше. За певних обставин прямі податки також можуть виявитися частково пер...
