екладеними на споживача через механізм росту цін. У свою чергу, непрямі податки не завжди можуть бути перекладені на споживача, оскільки ринок не обов'язково в колишньому обсязі прийме товар за підвищеними цінами.
Класична, кеінсіанская і неокеінсіанская теорії податків
Класичну теорію податків розвивали Д. Рікардо (1772- 1823), Дж. Ст. Мілль (1773-1836), Ж.Б. Сей (1767-1832) та ін.
Говорячи про податкові теоріях, ми змушені багато в чому спиратися на зарубіжний досвід. Так склалося, що в XVIII-XIX ст. розвиток капіталізму в Росії йшло повільніше, ніж у західних країнах, а більшу частину XX в. у нас панували економічні теорії, недооцінюють роль товарно-грошових відносин у суспільстві і в тому числі податків.
Проте в Росії були і видатні вчені, які розвивали податкові теорії, і практики. Серед них слід відзначити сучасника Петра I економіста-самоука І.Т. Посошкова (1652-1726). За два роки до смерті він закінчив капітальну працю «Книгу про злиднях і багатство». У 1818 р До І. Тургенєв (1789- 1871) опублікував книгу «Досвід теорії податків». Він вперше висунув проблему прогнозування наслідків від запровадження або зміни податків. Згодом декабрист Н.І. Тургенєв змушений був довгі десятиліття прожити далеко від Росії. У 1845 р в Казані вийшла книга Івана Горєлова «Теорія фінансів», присвячена загальної теорії оподаткування. У другій половині XIX - початку XX ст. виходили праці великих російських вчених І.Х. Озерова, І.І. Янжула, Л. В. ходского, А.А. Соколова, А.А. Ісаєва і многи?? інших.
Вище ми говорили про чотирьох принципах оподаткування, запропонованих А. Смітом. Ці принципи доповнюються і розвиваються більш пізніми дослідниками, але при цьому залишаються основними. Наведемо для прикладу дев`ять принципів, сформульованих німецьким економістом А. Вагнером:
) достатність;
) еластичність;
) належний вибір джерела оподаткування (дохід або капітал);
) розумність системи податків, облік наслідків;
) загальність оподаткування;
) рівномірність оподаткування;
) визначеність;
) зручність сплати податку.
) максимальне зменшення витрат справляння податку.
Неважко побачити, що 5, 7, 8 і 9-й принципи А. Вагнера повторюють принципи А. Сміта.
Розробка наукових методів регулювання економіки за допомогою податків пов'язана з ім'ям видатного англійського економіста Д.М. Кейнса (1883-1946). Застосування розроблених ним методів, зокрема, дозволило змінити циклічність виробництва й істотно пом'якшити економічні кризи, приголомшливі протягом XIX - першої половини XX ст. західні країни. У відповідності з теорією Д. Кейнса податки служать головним важелем державного регулювання економіки та сприяють її розвитку. Теорія висуває необхідність створення «ефективного попиту» у вигляді умов для забезпечення реалізації виробленої продукції за допомогою впливу різних методів державного регулювання. Держава з його кредитно-грошової і бюджетною політикою має сприяти притоку інвестицій, у тому числі шляхом відповідної системи податків.
Одне з найважливіших положень теорії Кейнса - залежність економічного зростання від достатніх грошових заощаджень населення тільки в умовах повної зайнятості. Якщо повної зайнятості немає, то великі заощадження заважають економічному зростанню, тому що являють собою пасивний джерело доходів, що не вкладаються у виробництво. Необхідно вилучення доходів, поміщених в заощадження, за допомогою податків і фінансування за рахунок цих коштів інвестицій.
Відповідно до теорії Д.М. Кейнса, податки діють в економічній системі як «вбудовані механізми гнучкості». Податки повинні бути високими і прогресивними, тоді вони діють як вбудований стабілізатор ». Під час економічного підйому оподатковувані доходи ростуть повільніше, ніж податкові доходи, а під час кризи податок зменшується швидше, ніж падають доходи.
Так досягається відносно стабільне соціальне становище в суспільстві. Таким чином, податкові надходження залежать не тільки від величини ставок податку, а й пов'язані зі змінами доходів, які оподатковуються за прогресивною шкалою. Коливання величин відбуваються автоматично і більш значні в податкових надходженнях, ніж у рівні доходів.
Одночасно з кейнсианством в XX ст. розроблялася неокласична теорія податків, заснована на перевазі вільної конкуренції. Відповідно до цієї теорії державне втручання не повинна обмежувати ринок з його природними саморегулювальними законами, здатними без втручання ззовні досягти економічної рівноваги. Державне втручання потрібно для того, щоб у...
