держави на різних етапах розвитку суспільства, вимагало створення різних теоретичних і концептуальних основ держави, що знаходило також відображення в теоретичному обґрунтуванні практики оподаткування. Спочатку податки носили тимчасовий характер. Поступово податки перетворилися на основний і постійне джерело державних доходів у результаті виникають різні теорії податків. На ранніх щаблях розвитку державності завдання держави полягала у веденні війн і захисту своїх громадян від зовнішніх посягань. Практика оподаткування цього періоду представлена ??загальними теоріями.
Загальні теорії податків визначають призначення податків у цілому. До них відносяться теорія обміну, атомістична теорія, теорія насолоди, податок як страхова премія, класична, марксистська теорії податків, теорія монетаризму, теорія економіки пропозиції, і інші теорії податків. Першою і найбільш поширеною є теорія обміну еквівалентів. Теорія обміну заснована на безкоштовне характер оподаткування. Через податок громадяни купують у держави послуги з охорони від нападу ззовні, підтримці внутрішнього порядку. Ця теорія відображає відносини між державою і громадянами в середні віки, коли за мита купувалися військова та правовий захист.
Атомістична теорія (С. де Вобан, Монтеск'є, Гоббс, Вольтер, Мірабо) є різновидом теорії обміну, з'явилася в епоху просвітництва. Ця теорія розглядає податок як результат договору між державою і громадянами, згідно з яким держава зобов'язується охороняти і захищати громадян, а останні не можуть ухилятися від сплати податків. Теорія насолоди (Ж. Симонд де Сісмонді) розглядає податки як ціну, що сплачується громадянами за одержувані ними від суспільства насолоди. Насолода вони отримують від громадського порядку, правосуддя, забезпечення власності, користування хорошими дорогами і т. Д. Теорія податку як страхової премії (Дж. Мак-Куллох, А. Тьер).
Податки - страховий платіж, який сплачується громадянами державі у разі настання якого - або ризику. Ідея страхування може бути, визнана у випадку, коли держава бере на себе обов'язки по забезпеченню оборони і правопорядку. На першому етапі розвитку капіталізму головне завдання держави полягала у формуванні умов вільного підприємництва. Принципи економічного лібералізму знайшли відображення у формулі laissez-faire (букв. - «Залиште робити» - фр.). Принцип laissez-faire вимагає повної економічної свободи особистості і вільної конкуренції, не обмеженої втручанням держави. Панівним для цієї епохи було класичне уявлення (теорія податкового нейтралітету) про роль податків в економіці, родоначальником якої вважається А. Сміт. Він вважав, що уряд повинен забезпечувати розвиток ринкових відносин, охороняти права власності. А. Сміт визначав податки як упорядковане і систематичне вилучення частини доходів самостійно господарюючих суб'єктів.
У. Петті, Ж.-Б. Сей, Д. Рікардо, Дж. Мілль вважали економіку стійкою і саморегулівної системою, в якій пропозиція породжує попит, а податки відіграють роль джерел доходу держави. Полеміка велася навколо принципів справедливості їх стягнення (рівномірного або прогресивного) і величини вилучення, обумовленої фіскальної потребою. З ускладненням економічних відносин у суспільстві з'явилися нові наукові теорії.
У марксистській концепції розкривається публічна (суспільна) сутність податків. «У податках втілене економічно виражене існування держави» [15]. І далі відзначається. «Податок - материнська груди, що годує уряд. Податок - це п'ятий бог поруч з власністю, сім'єю, порядком і релігією ». Кейнсіанська теорія орієнтується на «ефективний попит», вважаючи, що попит, створює пропозицію. До Дж. М. Кейнса вважалося, що основою національного багатства є ощадливість. Однією з важливих умов його теорії є залежність економічного зростання від достатніх грошових заощаджень тільки в умовах повної зайнятості. Якщо цього немає, то великі заощадження заважають економічному зростанню, тому що являють собою пасивний джерело доходів, що не вкладаються у виробництво, а тому зайві заощадження треба вилучати за допомогою податків.
Дж. Кейнс ввів у науковий обіг теорію «податки - вбудовані стабілізатори». Ця теорія заснована на функціональної залежності між національним доходом і податками. Високі (прогресивні) податки, на його думку, відіграють позитивну роль. Будучи невід'ємною частиною бюджету, які податки впливають на збалансованість економічного зростання. Так, зниження податкових надходжень зменшує доходи бюджету і загострює економічну нестійкість.
Податки як «вбудований стабілізатор» згладжують цей процес: під час економічного підйому оподатковувані доходи ростуть повільніше, ніж податкові доходи, а при економічній кризі податок зменшується швидше, ніж падають доходи. Тим самим досягається відносно стабільне соціальне становище в суспільстві. Кол...
