ених і визнаних боржником штрафів, пені та інших санкцій за порушення умов договору, об'єктами оподаткування не визнаються. Тому, виходячи з правової позиції Конституційного Суду РФ, датою отримання позареалізаційного доходу слід вважати момент фактичного отримання сум стягнутих судом або добровільно визнаних боржником санкцій. Адже об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій визнається прибуток, отриманий платником податку. Разом з тим подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ демонструє зовсім інший підхід до цієї проблеми.
Операції з реалізації товарів (робіт, послуг) - специфічний об'єкт оподаткування. В силу п. 1 ст. 39 НК РФ реалізацією товарів, робіт або послуг організацією або індивідуальним підприємцем визнається відповідно передача на оплатній основі (у тому числі обмін товарами, роботами або послугами) права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, оплатне надання послуг однією особою іншій особі, а у випадках, передбачених цим Кодексом, передача права власності на товари, результатів виконаних робіт однією особою для іншої особи, надання послуг однією особою іншій особі - на безоплатній основі.
Саме операції з реалізації товарів служать об'єктом ПДВ. Коло операцій ПДВ окреслено ст. 146 НК РФ. Зокрема, об'єктом оподаткування визнається реалізація товарів (робіт, послуг) на території РФ, у тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації.
До числа об'єктів відноситься і вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг). Відповідно до п. 1 ст. 40 НК РФ «якщо інше не передбачено цією статтею, для цілей оподаткування приймається ціна товарів, робіт або послуг, зазначена сторонами угоди. Ще не доведено зворотне, передбачається, що ця ціна відповідає рівню ринкових цін ».
Податки, збори, мита по-різному відображаються у складі ціни. Одні з них входять до складу витрат підприємств; інші обмежують прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства (податок на прибуток); третій являють собою пряму надбавку до ціни (податок на додану вартість, акцизи).
Вилучення державою на свою користь певної частини валового внутрішнього продукту у вигляді обов'язкового внеску і є сутність податку.
Податки - це обов'язкові індивідуально-безоплатні грошові платежі, що стягуються державою з юридичних і фізичних осіб на основі спеціального податкового законодавства.
Конституцією РБ визначені й закріплені основні принципи податків:
влада має право встановлювати податки
загальність (кожен зобов'язаний платити законно встановлені податки і збори)
однократность оподаткування (один і той же об'єкт не може обкладатися податками одного виду два рази за один період оподаткування)
черговість справляння податків з одного джерела (для зменшення податкового тягаря)
визначеність оподаткування (що і за якою ставкою оподатковується).
Оподаткування базується на ряді принципів. Головний принцип: як би великі не були потреби держави у фінансових коштах, податки не повинні підривати зацікавленість платників податків у господарській діяльності. Наступний важливий принцип - визначеність: порядок оподаткування встановлюється заздалегідь, розміри податку та строки його сплати відомі завчасно. Загальновизнані принципи: одноразовий, обов'язковий характер сплати податку, простота і гнучкість.
Перший принцип полягає в тому, що фізичні та юридичні особи мають сплачувати податки, пропорційно тим вигодам, які вони отримали від держави. Логічно, що ті, хто отримав більшу вигоду від пропонованих урядом товарів і послуг повинні платити податки, необхідні для фінансування виробництва цих товарів і послуг. Деяка частина суспільних благ фінансується головним чином на основі цього принципу. Наприклад, податки на бензин зазвичай призначаються для фінансування та будівництва і ремонту автодоріг. Таким чином, ті, хто користується хорошими дорогами, оплачують витрати на підтримку та ремонт цих доріг.
Але загальне застосування цього принципу пов'язане з певними труднощами. Наприклад, у цьому випадку неможливо визначити, яку особисту вигоду, в якому розмірі і т.д. отримує кожен платник податків від видатків держави на національну оборону, охорону здоров'я, просвітництво. Навіть у піддається на перший погляд оцінці випадку фінансування автодоріг ми виявляємо, що оцінити ці вигоди дуже важко. Окремі власники автомобілів отримують користь із автодоріг хорошої якості не в однаковій мірі. І ті, хто не має машини, також отримують вигоду. Підприємці, безумовно, значно виграють від розширення ринку у зв'язк...
