вний і активний види оптимізації.
До пасивного увазі оптимізації можна віднести альтернативну оптимізацію, коли в податковому законодавстві існують дві або більше норми, а питання більшою доцільності використання однієї з них знаходиться в компетенції грамотного фахівця організації або фізичної особи - платника податків.
До активного виду оптимізації можна віднести специфічні методи планування діяльності організації, які полягають в активних, вольових діях її посадових осіб, спрямованих на мінімізацію податків.
1.4 Принципи оптимізації оподаткування
Розробляються схеми оптимізації податкових платежів стають останнім часом все більш індивідуалізованими, але всі вони повинні оцінюватися з точки зору тих основних принципів, які і дозволяють зрештою говорити про доцільність вибору способу руху товарно - грошових потоків.
. Принцип адекватності витрат. Вартість впроваджуваної схеми не повинна перевищувати суми зменшується податок. Допустиме співвідношення витрат на створену схему і її обслуговування до суми економії податкових витрат має індивідуальний поріг, який може залежати і від ступеня ризику, пов'язаного з даною схемою, і від психологічних факторів. На практиці такий поріг складає 50 - 90% від розміру зменшується податок. Слід також пам'ятати і про те, що більшість схем, крім витрат на створення та обслуговування, вимагають і певних витрат по їх ліквідації. При цьому ліквідація?? онние витрати можуть значно перевищувати початкові вкладення. Так, наприклад, ні для кого не секрет, що зареєструвати будь-яке господарське суспільство набагато «простіше», ніж його ліквідувати.
. Принцип юридичної відповідності. Схема оптимізації повинна бути, безперечно, легітимною відносно як вітчизняного, так і міжнародного законодавства. Цей принцип іноді ще називають тактикою" найменшого опору». Суть його полягає у неприпустимості побудови схем оптимізації, заснованих на колізіях або «прогалинах» в нормативних актах. У тих випадках, коли окремі положення законодавства є спірними і можуть трактуватися, як на користь платника податків, так і на користь держави, виникає ймовірність виникнення в майбутньому судових розглядів, або необхідність допрацьовувати схему, або йти на витрати, пов'язані з неформальними платежами контролерам і т.буд. Основний ризик в цій ситуації пов'язаний з тим, що дані незаплановані витрати можуть привести до порушення принципу 1.
. Принцип конфіденційності. Доступ до інформації про фактичне призначення і наслідки проведених трансакцій має бути максимально обмежений. На практиці це означає, що, по-перше, окремі виконавці та структурні одиниці, що беруть участь в загальній ланцюга оптимізації, не повинні уявляти собі картину в цілому, а можуть керуватися тільки певними інструкціями локального характеру. По-друге, посадові особи та власники повинні уникати віддавати розпорядження і зберігати загальні плани з використанням засобів особистої ідентифікації (почерк, підписи, печатки тощо.).
. Принцип підконтрольності. Досягнення бажаних результатів від використання схеми оптимізації податкових платежів залежить від добре продуманого контролю та існування реальних важелів впливу на всіх виконавців і на всіх етапах. Дотримання принципу конфіденційності «таїть» в собі можливість втрати повного контролю над усіма ланками, беруть участь у схемі.
Однією з особливостей більшості структур по оптимізації податків є неформальність відносин внутрішніх учасників процесу і тих прав і зобов'язань, які виникають в зв'язку з домовленістю із зовнішніми контрагентами. Вирішення питань безпеки в даних умовах може бути побудоване на синхронізації тих договірних відносин, які виникають де-факто з тими, які оформляються де-юре. Найбільш" тонким" залишається момент раціонального співвідношення у використанні принципів 3 і 4. Дані принципи хоча і діють в протилежних напрямках, але не є взаємовиключними. Навпаки їх розумне поєднання являє собою одну з найважливіших складових в системі забезпечення безпеки управління запланованим процесом.
. Принцип допустимого поєднання форми і змісту. Синхронізація юридичних і фактичних дій важлива не тільки для забезпечення захисту від «несумлінних» учасників процесу, але має також непереоценімое значення і для «віддзеркалення» можливих підозр з боку перевіряючих. Це пов'язано, зокрема, з існуванням в Цивільному кодексі таких понять, як недійсна угода, удавана угода, уявна угода, недієздатний громадянин і т.д., а також з наявністю в Кримінальному кодексі статей, присвячених ухиленню від податків, фіктивному підприємництву, фіктивному банкрутства, відмиванню коштів та майна тощо.
. Принцип нейтралітету. Оптимізацію податкових платежів необхідно виробляти за рахунок св...
