ння трудової діяльності в якості висококваліфікованого фахівця відповідно до Закону «Про правове становище іноземних громадян у РФ» № 115-ФЗ, оподатковуються за ставкою 13%.
У 2012 році уточнено правила визнання іноземних працівників висококваліфікованими фахівцями.
Доходи від здійснення трудової діяльності іноземних громадян - нерезидентів РФ обкладаються ПДФО за ставкою 13 відсотків, якщо дані працівники зізнаються висококваліфікованими фахівцями (абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ, ст. 13.2 Федерального закону від 25.07.2002 N 115-ФЗ).
Нагадаємо, що за загальним правилом розмір річної винагороди зазначених співробітників повинен становити не менше 2 млн руб. (подп. 3 п. 1 ст. 13.2 Федерального закону від 25.07.2002 N 115-ФЗ). Винятки становлять науковці та викладачі вузів, національних дослідницьких центрів, державних наукових центрів - їх дохід повинен бути не менше 1 млн руб., А також працівники, які беруть участь у реалізації проекту Сколково raquo ;, - розмір їх заробітної плати не має значення (подп. 1, 2 п. 1 ст. 13.2 Федерального закону від 25.07.2002 N 115-ФЗ).
З 1 січня 2012 р перелік виключень скоректований. Для організацій - резидентів промислово-виробничих, туристично-рекреаційних, портових ОЕЗ іноземні фахівці зізнаються висококваліфікованими, якщо їх річна заробітна плата становить не менше 1 млн руб. (подп. 1 п. 1 ст. 13.2 Федерального закону від 25.07.2002 N 115-ФЗ), а для організацій - резидентів техніко-впроваджувальної ОЕЗ - не менше 700 тис. руб. на рік подп. 1.1 п. 1 ст. 13.2 Федерального закону від 25.07.2002 N 115-ФЗ).
Доходи від здійснення трудової діяльності учасниками Державної програми зі сприяння добровільному переселенню в РФ співвітчизників, що проживають за кордоном, а також членами їх сімей, спільно переселившимися на постійне місце проживання в РФ, оподатковуються за ставкою 13%.
При цьому необхідно пам'ятати, що тільки доходи від трудової діяльності висококваліфікованого фахівця оподатковуються за ставкою 13%.
Всі інші доходи, які не є оплатою праці в тій чи іншій формі, наприклад:
подарунки,
доходи, пов'язані з оплатою товарів або послуг за співробітника,
тощо,
Чи обкладаються ПДФО за ставкою 30%.
Про це нагадує листі ФНС РФ в від 23.04.2012г. №ЕД - 4-3/6 804:
«Не пов'язані з оплатою праці доходи висококваліфікованих фахівців-нерезидентів обкладаються ПДФО за ставкою 30 відсотків»
«На думку Департаменту, з урахуванням положень Федерального закону N115-ФЗ за ставкою 13 відсотків підлягають оподаткуванню не будь-які доходи, одержувані фізичною особою - висококваліфікованим фахівцем, а доходи у вигляді заробітної плати (винагороди), виплаченої висококваліфікованому фахівцеві роботодавцем або замовником робіт (послуг). »
Слід зазначити, що при оподаткуванні доходів співробітника-нерезидента податкові відрахування з ПДФО не застосовуються (п.4 ст.210 НК РФ).
СТАВКИ ПДФО ДЛЯ ІНОЗЕМЦІВ - РЕЗИДЕНТІВ.
Після того, як іноземний співробітник пробуде на території РФ від 183 днів і більше, він стає резидентом.
З моменту зміни статусу співробітника, його доходи оподатковуватимуться за ставкою ПДФО у розмірі 13%.
Крім того, відповідно до п.3 ст.210 Податкового кодексу, суму доходів іноземного співробітника-резидента можна зменшити на податкові відрахування, передбачені ст.218-221 Податкового кодексу.
Порядок визначення ставки для розрахунку ПДФО з доходів іноземних співробітників.
якщо статус іноземного працівника в перебігу податкового періоду не змінювався.
У випадку, якщо протягом податкового періоду (календарного року), статус іноземного працівника нерезидента не змінюється, то не змінюється і ставка ПДФО, утримуваного з доходів такого співробітника.
У такій ситуації перераховувати ПДФО з доходів співробітника за минулий податковий період не слід, навіть якщо в наступному податковому періоді його статус зміниться і він стане податковим резидентом.
Саме такої позиції дотримується Мінфін РФ у своєму листі від 07.04.2011г. №03? 04? 06/6? 79:
«Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист з питання визначення податкового статусу працівника організації та у відповідності зі ст. 34.2 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) роз'яснює наступне.
Пунктом 2 ст. 207 Кодексу встановлено, що податковими резидентами визнаються фізичні особи, фактично знаходяться в Російській Федерації не менш...
