ліз динаміки доходів і витрат, включаючи окремі їх види, розрахунок фінансових коефіцієнтів, що характеризують відносний рівень доходів і витрат. Сукупність прийомів дозволяє дати кількісну та якісну оцінку доходів і витрат банку.
Метою структурного аналізу доходів банку є виявлення основних їхніх видів для оцінки стабільності джерел доходу і збереження їх в майбутньому. Аналіз проводиться на основі фактичних даних за минулі роки.
Для оцінки стабільності доходи діляться на дві групи.
До першої групи належать операційні доходи - процентний дохід і безвідсотковий дохід у вигляді комісій за банківські послуги, які за природою є стабільними.
До нестабільних доходів відносяться - доходи від операцій на ринку, т. е. доходи спекулятивного характеру, а також доходи від переоцінки активів і неординарні, що носять разовий характер.
Небажано, щоб друга група надходжень коштів визначала розмір і темпи зростання загального доходу банку.
Структурний аналіз витрат банку виробляється для виявлення основних видів витрат, темпів і факторів їхнього росту. Нa основі загальних висновків структурного аналізу виробляється більш поглиблене дослідження основних видів доходів і витрат банку. Наприклад, при аналізі процентного доходу вивчається його структура в розрізі джерел (внутрішні кредити, міжбанківські кредити, цінні папери, лізингові та інші операції), вплив на його розмір обсягу виданих позичок і процентних ставок, відносний рівень процентного доходу по окремих видах операцій, динаміка процентної мажита. Тенденція падіння процентної маржі є одним з показників того, що банк вступив на шлях банкрутства.
Аналіз непроцентного доходу за методикою О.І. Лаврушина включає такі елементи, як вивчення його структури в розрізі окремих видів некредитних послуг, імовірності збереження і зміцнення позицій банку на ринку цих послуг, співвідношення собівартості і ціни послуг, причин зміни величини елементів непроцентного доходу.
Особливу увагу при детальному аналізі витрат приділяється:
співвідношенню процентного та непроцентного витрати;
частці витрат, пов'язаних з витратами по забезпеченню функціонування банку, включаючи адміністративно-господарські витрати, витрати, пов'язані з покриттям ризиків;
причин зміни величини окремих видів витрат.
У якості одного з прийомів структурного аналізу доходів і витрат автор виділяє оцінку динаміки їх відносних величин. В якості цих величин можуть бути взяті відносини у відсотках до підсумку активу балансу загальної величини доходів і витрат, процентного доходу, процентного витрати, процентної маржі, безвідсоткового доходу і витрати. Для оцінки рівня доходів і витрат банку можуть використовуватися такі фінансові коефіцієнти (табл. 1):
Таблиця 1. Фінансові коефіцієнти для оцінки рівня доходів і витрат банку
№ п/пЧіслітельЗнаменательНорматівний рівень, рекомендований фахівцями Світового банка1.Процентний дохід за періодСредній залишок активів, що приносять дохід * 1 клас - 4,6% 2 клас - 3,4% 3 клас - 4,0% 4 клас - 3,7% 5 клас - 3,4% 6 клас - 3,2% 2.Непроцентний дохід за періодСредній залишок за підсумками активу балансаОпределяется кожним банком3.Непроцентний витрата за періодСредній залишок за підсумками активу балансаОпределяется кожним банком4.Непроцентние доходи мінус безпроцентні расходиПроцентная маржа ** 1 клас - 48% 2 клас - 52% 3 клас - 57% 4 клас - 61% 5 клас - 64% 6 клас - 67%
* Кредити, вкладення коштів у цінні папери, паї в інші підприємства, факторинг, лізинг.
** Різниця між процентним доходом і витратою банку.
Перший коефіцієнт показує, що при аналізі процентного доходу у світовій практиці банки орієнтуються на маржу в розмірі 3 - 4%. Четвертий коефіцієнт орієнтує банки на те, щоб близько 30% прибутку формувалися за рахунок непроцентного доходу. При цьому, чим більше частину прибутку, формована за рахунок непроцентного доходу, тим нижче рейтинг банку. Це пояснюється тим, що така тенденція свідчить про вузькій ніші на ринку традиційних кредитних послуг.
Слід зазначити, що в розглянутій методики аналізу не достатньо розглядаються фактори, що впливають на формування доходів банку. Таким чином, необхідно розглянути методики, запропоновані іншими авторами.
У методиці, запропонованої Н.І. Валенцева, виділяються попередній і поглиблений етапи аналізу доходів і витрат банку. На першому етапі аналізу автор рекомендує об'єднати доходи і витрати в певні групи. Так, в дохідній частині виділяють три групи статей:
Доходи від операційної діяльності, включаючи доходи від подання міжбанківських кредитів, операцій з клієнтурою, з цінними паперами, лізингових операцій, здачі в оренду майна.
Доходи від побічно...
