вання уряду зростає внаслідок справляння додаткових податків і покривається або збільшенням виробництва, або зменшенням споживання з боку народу, то податки лягають на доходи, і нарахований капітал залишається недоторканим, але якщо виробництво не збільшується, то податки доведеться сплачувати з капіталу ( тобто буде порушено фонд, призначений для виробничого споживання). Завдання політики уряду повинна полягати в тому, щоб заохотити прагнення нагромадженню.
А. Вагнер пропонує дев'ять основних правил, які класифікує в чотири групи. На першому місці стоять фінансові засади організації оподаткування: 1) достатність обкладання і 2) еластичність (рухливість) обкладання. Потім йде група народногосподарських принципів: 3) належний вибір джерела оподаткування, тобто, зокрема, вирішення питання - чи повинен податок падати тільки на доход або капітал окремої особи або населення в цілому, 4) правильна комбінація різних податків у таку систему, яка б рахувалася з наслідками і з умовами їх перекладання. До третьої групи правил А. Вагнер відносить етичні принципи, принципи справедливості: 5) загальність оподаткування і 6) рівномірність. Четверта група складається з адміністративно-технічних правил, або принципів податкового управління: 7) визначеності обкладання, 8) зручності сплати податку і 9) максимального зменшення витрат справляння.
Практичне значення принципів, визначених А. Вагнером, підкреслено російським і радянським економістом Г. І. Болдиревим: З часів А. Сміта фінансова наука, як і фінансова практика, сильно просунулися вперед. Відповідно до сучасних поглядів, правильно побудована податкова система повинна відповідати вимогам, сформульованим відомим німецьким економістом Адольфом Вагнером
Функція податку - прояв його сутності, дії, спосіб вираження його властивостей.
Основною функцією виступає фіскальна функція податків, за допомогою її реалізується головне суспільне призначення податків - основа фінансових ресурсів держави, які формують бюджетну систему і позабюджетні фонди.
За фіскальним ознаками податки поділяються на:
податки на доходи (прибуток);
податки на ресурси;
податки на майно;
податки на дії (акти, обороти).
Звідси можна підрозділити податки за характером дії на прямі (тобто на доходи, ресурси, майно, володіння, які за законом оподатковуються) і непрямі (насамперед податок на додану вартість (ПДВ), акцизи, мита).
Кожен з податків, що діють на території Російської Федерації, може бути класифікований з підстав суб'єктів влади (бюджетними ланками), за функціями, сферами господарської діяльності, джерелу, по об'єктах і характером дії. Принципова сторона податкової системи Російської Федерації полягає в тому, що реалізація стимулюючої функції здійснюється за рахунок пільг, винятків, конфіскаційних поставок (штрафів), що погоджує з тими ознаками об'єкта, якими визначаються розміри податку.
Контрольна функція дозволяє відстежувати роль і кількісне вираження податкових зборів по кожному з видів податків (залежно від кількісних змін по надходженню податків можуть вноситися зміни в трактування податку, його ставку і відповідно в бюджетну систему) і домогтися неухильного виконання платником податків його зобов'язань за допомогою створених організаційних структур.
Фіскальна і контрольна функції забезпечують існування розподільної функції податків. При цьому сама розподільна функція розпадається на складові подфункции - стимулюючі і стримуючі.
Стимулююча підфункції податків реалізується через систему пільг, винятків. Вона проявляється в зміні обсягу обкладання, зменшенні податкової бази, зниженні податкової ставки.
Особливу увагу привертає перелік та зміст податків, що включаються в собівартість продукції (робіт, послуг), до яких відносяться податки, що йдуть на формування позабюджетних фондів, платежі за користування природними ресурсами та ін.
За методом встановлення податки поділяються на прямі (податок на прибуток, ресурсні платежі, податки на майно, податок на доходи з фізичних осіб) і непрямі (податок на додану вартість, акцизи, мито, податки на операції з цінними паперами ит.п.).
Оскільки у страхових організацій є особливість діяльності, то є ряд особливостей оподаткування. В цілому систему податків, сплачуваних страховими організаціями, можна розділити на три групи: податки (збори, внески), зараховують на собівартість страхових послуг; податки, зараховують на фінансовий результат; податки, що сплачуються за рахунок прибутку.
. 2 Нормативне регулювання діяльності страхових організацій
...
