> 2420
2750
Витрати майбутніх періодів
200
300
Податок на додану вартість по придбаних цінностей
1600
2050
Разом по групі 3
14220
18 600
Необоротні активи
(група 4)
17700
18 800
Всього
45700
56800
Перша група (А 1 ) включає в себе абсолютно ліквідні активи, такі, як готівка і короткострокові фінансові вкладення.
До другої групи (А 2 ) відносяться швидко реалізовані активи: готова продукція, товари відвантажені і дебіторська заборгованість. Ліквідність цієї групи оборотних активів залежить від своєчасності відвантаження продукції, оформлення банківських документів, швидкості платіжного документообігу в банках, від попиту на продукцію, її конкурентоспроможності, платоспроможності покупців, форм розрахунків та ін
Значно більший термін знадобиться для перетворення виробничих запасів і незавершеного виробництва в готову продукцію, а потім в грошову готівку. Тому вони віднесені до третьої групи повільно реалізованих активів (А 3 ).
Четверта група - це важкореалізоване активи, куди входять основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові фінансові вкладення, незавершене будівництво.
П'ята група - неліквідні активи (безнадійна дебіторська заборгованість, неходові, залежані матеріальні цінності, витрати майбутніх періодів).
Відповідно на п'ять груп розбиваються і зобов'язання підприємства:
П 1 - найбільш термінові зобов'язання (кредиторська заборгованість і кредити банку, терміни повернення яких настали);
П 2 - середньострокові зобов'язання (короткострокові кредити банку);
П 3 - довгострокові кредити банку і позики;
П 4 - власний (акціонерний) капітал, що знаходиться постійно в розпорядженні підприємства;
П 5 - доходи майбутніх періодів, які передбачається отримати в перспективі.
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо:
В
Вивчення співвідношень цих груп активів і пасивів за кілька періодів дозволить встановити тенденції зміни в структурі балансу і його ліквідності.
При цьому слід враховувати ризик недостатньої ліквідності, коли бракує високоліквідних коштів для погашення зобов'язань, і ризик зайвої ліквідності, коли через надлишок високоліквідних активів, які, як правило, є малоприбутковими, відбувається втрата прибутку для підприємства.
Поряд з абсолютними показниками для оцінки ліквідності та платоспроможності підприємства розраховують наступні відносні показники: коефіцієнт поточної ліквідності, коефіцієнт швидкої ліквідності і коефіцієнт абсолютної ліквідності (таблиця 2).
Дані показники представляють інтерес не тільки для керівництва підприємства, але і для зовнішніх суб'єктів аналізу: коефіцієнт абсолютної ліквідності становить інтерес для постачальників сировини і матеріалів, коефіцієнт швидкої ліквідності - для банків, коефіцієнт поточної ліквідності - для інвесторів.
Таблиця 2. Показники ліквідності підприємства
Показник
На початок року
На кінець року
Зміна
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
0,32
0,25
-0,07
Коефіцієнт швидкої ліквідності
0,75
0,73
-0,02
Коефіцієнт поточної ліквідності
1,79
1,74
-0,05
Коефіцієнт абсолютної ліквідності ( норма грошових резервів) визначається відношенням грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень до всієї суми короткострокових боргів підприємства. На даному підприємстві його величина на початок року - 0,32 (5040/15 500), на кінець - 0,25 (5505/21 700). Його рівень показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок наявної готівки. Чим вище його величина, тим більше гарант...
