вою ставкою (нормою оподаткування).
Принцип стягнення податків в залежності від спроможності платника податків породив систему прогресивного оподаткування: чим вищий дохід (податкова база), тим непропорційно велика частина його вилучається у вигляді податку. Принцип пропорційного оподаткування передбачає однакову частку податку в доходах (податковій базі), незалежно від їх величини. Регресивні ставки податку означають зменшення їх в міру зростання доходу (податкової бази).
Податкам приділяється роль впливає чинника на темпи розвитку економіки. Згідно кейнсианскому підходу, застосування податків як важливого інструменту фіскальної політики може стимулювати ділову та інвестиційну активність, оскільки зниження податків залишає в розпорядженні підприємців значно б? більшу частину грошових коштів, ніж величина зниження рівня податку. (рис.1.1). Спрацьовує ефект мультиплікації.
Рис.1.1. Наслідки зміни ставки пропорційного податку на ВВП у кейнсіанської моделі.
Економічний сенс ефекту мультиплікації тут такий. При зниженні ставки податку збільшується рівень наявного доходу, однак це призводить до збільшення ефективного попиту у всіх суміжних сферах економіки за аналогією з механізмом інвестиційного мультиплікатора. Графічно це можна проілюструвати так (рис.1.1). При зниженні ставки податку з t1 до t2 зменшується величина податкових надходжень до бюджету з T1 до Т2, що призводить до росту розподіленого доходу та зміщенню положення функції попиту вниз. В результаті положення рівноваги А1 в економіці переміщується також праворуч та рівноважний ВВП збільшується (з Y1 до Y2). Так як значення МРС в Республіці Білорусь коливається в межах 0,8 (за оцінкою співробітника Національного інституту гуманітарних наук Заіко Л.), а ставка податку на прибуток була поетапно знижена з 28 до 20%, то значення функції попиту при ставці t1=28% і t2=20% склало б відповідно AD1=a + 0,8Y (1-0,28) + I=a + 0,576Y + I і AD2=a + 0,8Y (1-0,20) + I=a + 0,640Y + I.
Таким чином, завдяки мультиплікативному ефекту та падінню ставки пропорційного податку, підвищується кут нахилу лінії сукупного попиту, що призводить до зростання рівноважного ВВП.
Однак це положення стосується тільки пропорційних податків. Саме вони відіграють роль автоматичних стабілізаторів економіки. Автоматичні стабілізатори - це такі механізми в економіці, дія яких зменшує реакцію ВВП на зміну сукупного попиту. Вони включають будь-які заходи, які сприяють збільшенню держбюджету в періоди спаду і зменшенню його в періоди інфляції без необхідності прийняття будь-яких спеціальних кроків з боку політиків.
Якщо з яких-небудь причин в економіці настає падіння інвестиційного попиту, то за ним піде падіння сукупного попиту, а це через мультиплікатор викличе, у свою чергу, ще більше падіння рівноважного рівня ВВП. Але, як ми бачимо з вищевказаного прикладу, таке падіння можна загальмувати зниженням пропорційного податку. Наявність податкової ставки t на доходи зменшує величину мультиплікатора, і це зменшення буде тим більше, чим вище значення t.
Дослідження відомого економіста Артура Лаффера по впливу податкової ставки на величину ВНП (ВВП) і доходи держбюджету показали, що при зростанні податкової ставки (t) до 30-40% достатньо високими темпами ростуть і ВВП, і доходи державної скарбниці. Потім темпи приросту доходів держбюджету загальмовуються, а при переході 50% -ого бар'єру податкової ставки ділова активність затухає, збільшуються масштаби тіньової економіки, знижується рівень доходи держбюджету. Така залежність носить методологічний характер і називається кривої Лаффера (рис.1.2).
Рис.1.2. Крива Лаффера.
Для концептуального вивчення впливу податкових зборів на динаміку ВВП використовують податковий мультиплікатор mT. Він показує, на скільки змінюється величина ВВП при зміні величини податкових надходжень Т на 1 од. Слід зазначити, що з його допомогою ілюструється дію на ВВП фіксованих або акордних податків, природа яких близька до непрямих видами податків. Виведемо цей мультиплікатор математично. В якості початкової посилки візьмемо кейнсианское рівність доходів D споживанню C і заощадженням S, які йдуть на інвестиції.
D=C + S=C + I=MPC * Y + a + I.
Врахуємо, що сукупність дохід D є ВНП (Y) і введемо податкові надходження до бюджету Т, тобто візьмемо в розрахунок наявний дохід споживачів.
Y=MPC * (Y - T) + a + I=MPC * Y - MPC * T + a + I;
Перенесемо в ліву частину рівняння всі доданки з Y:
Y - MPC * Y=- MPC * T + a + I; винесемо Y за дужку.
Y (1 - MPC)=- MPC * T + a + I; звідси=* T +;
Множник при Т і є податковий мультиплікатор, що показує вплив зміни акордних податків на ВВП.
Ек...
