му випадку податки використовуються як інструмент впливу на умови і фактори суспільного відтворення. У цій якості податки реалізують свою регулюючу функцію і формують, таким чином, механізм податкового регулювання економіки. Інструментами механізму податкового регулювання є окремі категорії платників, які звільняються від сплати податку (збору), і елементи податку - об'єкт оподаткування, податкова база, ставка податку. p> Податкова політика, що проводиться з розрахунком на перспективу, - це податкова стратегія , а на поточний момент - податкова тактика . Тактика і стратегія нероздільні, якщо держава прагне до узгодження суспільних, корпоративних і особистих економічних інтересів. Нерідко тактичні кроки, вживаються керівництвом держави з координації оподаткування на поточний момент, економічно не обгрунтовані. p> Виходячи з цього, з урахуванням прогнозів учених, що стосуються тенденцій економічного розвитку, об'єктивної дійсності, стану соціального стану в суспільстві, що розробляється державою податкова стратегія переслідує наступні завдання:
- фіскальні - підвищення доходів держави;
- економічні - забезпечення економічного зростання, ослаблення циклічності виробництва, ліквідація диспропорцій у розвитку, подолання інфляційних процесів;
- соціальні - перерозподіл податків на користь певних соціальних груп шляхом стимулювання зростання прибутку і недопущення падіння доходів населення;
- міжнародні - зміцнення економічних зв'язків з іншими країнами, подолання несприятливих умов для платіжного балансу.
Умовно виділяють три можливих типи податкової політики: [11, с. 17]
Перший тип - високий рівень оподаткування, тобто політика, характеризується максимальним збільшенням податкового тягаря. При виборі цього шляху неминуче виникнення ситуації, коли підвищення рівня оподаткування не супроводжується приростом надходжень до бюджетів різних рівнів.
Другий тип податкової політики - низьке податкове тягар, коли держава максимально враховує не тільки власні фіскальні інтереси, а й інтереси платника податків. Така політика сприяє якнайшвидшому розвитку економіки, особливо її реального сектора, оскільки забезпечує найбільш сприятливий податковий та інвестиційний клімат (рівень оподаткування нижчий, ніж в інших країнах, йде широкий приплив іноземних інвестицій, у тому числі експортоорієнтованих, і відповідно зростає рівень конкурентоспроможності національної економіки). Податковий тягар на суб'єкти підприємництва істотно пом'якшено, але державні соціальні програми значно урізані, так як бюджетні доходи скорочуються.
Третій тип - податкова політика з досить істотним рівнем оподаткування як для підприємств, так і для фізичних осіб, що компенсується для громадян країни високим рівнем соціальної захисту, існуванням безлічі державних соціальних гарантій і програм. p> Для Росії характерний перший тип податкової політики в поєднанні з третім. p> 2. Механізм функціонування податкової політики
На практиці податкова політика здійснюється через податковий механізм, який являє собою сукупність організаційно-правових форм і методів управління оподаткуванням, включаючи широкий арсенал різного роду надбудовних інструментів (податкових ставок, податкових пільг, способів обкладення та ін.) p> Держава надає цьому механізму юридичну форму допомогою податкового законодавства.
перше, податковий механізм - це область податкової теорії, що трактує це поняття як організаційно-економічної категорії, а, отже, як об'єктивно необхідний процес управління перерозподільними відносинами, що складаються при усуспільнення частини створеного у виробництві національного доходу. Всю сферу відносин, що складаються в цьому процесі, можна розмежувати на три підсистеми: податкове планування, податкове регулювання та податковий контроль.
Внутрішню структуру податкового механізму можна виразити схемою (див. Додаток 2). [3] Теоретичне визначення специфіки цих підсистем підпорядковується фундаментальним положеннями економічної теорії, бо всі вони є складовими відтворювальних відносин, що розвиваються на фундаменті реального економічного базису.
Однак, по-друге, практика привносить свої корективи в концептуально зумовлені сфери податкового планування, регулювання і контролю. Тому податковий механізм повинен розглядатися і в якості зводу конкретних податкових дій, тобто у вузькому сенсі цього слова. Це реальний податковий виробництво. З таких позицій податковий механізм виступає як економічний важіль суб'єктивного (Імперативного) регламентування системи податкових відносин. Підпорядкованість таких дій законом виключає суб'єктивізм у регулюванні податкових відносин. p> Всі названі підсистеми (елементи) податкового механізму розмежовані умовно, оскільки на практиці вони нерідко перетинаються, а податкове регулювання та контроль виступають зовсім органічним цілим, бо...
