вони є прояви регулюючої податкової функції. У процесі поточного податкового регулювання застосовуються як заохочувальні методи у вигляді системи податкових пільг, так і санкційні методи у вигляді нарахування штрафів, звернення сум недоїмки на майно платника податків або його дебіторів, процедур банкрутства і т. д.
Всі ці дії розкривають регулює призначення оподаткування в цілому. Елементи податкового механізму є в той же час відносно самостійними комплексами податкових дій, і кожен з них підпорядковується своїм правилам організації, оцінки та узагальнення. У рамках кожного з елементів податкового механізму застосовуються тільки йому властиві прийоми або техніка податкових дій. Відмінності методів податкового планування, регулювання та контролю дозволяють досліджувати ці області як відносно самостійні, встановити, властиві їм закономірності. На цій основі виробляються напрями вдосконалення податкового механізму як системи.
Більше того, всі три елементи податкового механізму - області, суть яких зумовлена ​​не тільки податкової наукою і практикою. Так, податкове планування здійснюється виходячи з рекомендацій загальної теорії та практики планування, маркетингу та інших наук. Тим же правилам підкоряються податкове регулювання та контроль. Велике значення для них мають рекомендації, вироблені загальною теорією управління та права.
Податковий механізм, що розглядається через призму реальної практики, різний у конкретному просторі і в часу. Так, неоднозначні податкові дії на різних рівнях влади і управління, а також істотні відмінності і в часовому відносин. Податковий механізм як зведення практичних податкових дій є сукупність умов і правил реалізації на практиці положень податкових законів. p> Тому так важливо при кожному практичному дій дотримуватися букви закону з тим, щоб не порушувати основного принципового вимоги податкової теорії - суб'єктивне і об'єктивне початку процесу оподаткування являють собою єдине ціле. Іншими словами, будь-яке податкове дію, не базується на об'єктивній основі, виступає як суб'єктивістське втручання в відтворювальні процеси, що неминуче веде до їх деформації.
Податковий механізм, так само як і господарський, з'єднує два протилежні початку:
- планування, тобто вольове регулювання економіки центральною владою урахуванням об'єктивно діючих економічних законів шляхом збалансування розвитку всіх галузей і регіонів народного господарства, координації економічних процесів відповідно до цільовою спрямованістю розвитку суспільного виробництва;
- стихійно-ринкова конкуренція, де вільно на основі прямих і зворотних зв'язків взаємодіють виробники і споживачі. Внаслідок відособленості виробників і суперечливості їх інтересів неминуче виникають руйнівні явища. Таким чином, ринкові відносини призводять, з одного боку, до розвитку виробництва окремих суб'єктів в умовах жорсткої конкуренції, а з іншого, - до розриву господарських зв'язків між обособившийся підприємствами в результаті неспівпадання виробничої маси товару і його збутом. p> Звідси випливає необхідність державного регулювання ринкових відносин для запобігання збоїв у виробництві та кризових тенденцій ринку. Таким регулятором в даний час став податковий механізм, який визнаний в усіх країнах.
Ефективність використання податкового механізму залежить від того, наскільки держава враховує внутрішню сутність податків та їх суперечливість. У податковій політиці проявляється відносна самостійність держави. Змінюючи податкову політику, маніпулюючи податковим механізмом, держава отримує можливість стимулювати економічний розвиток або стримувати його. p> У плані вивчення взаємодії держави та податкової політики необхідно позначити одну з характеристик державної податкової політики, яка була особливо сильна в радянський період і у видозміненому вигляді зберігається і зараз - це етатизм .
Характерними ознаками етатизму є: по-перше, пріоритет інтересів держави, по-друге, пріоритет обов'язків суб'єктів перед їх правами; по-третє, податковий свавілля держави. Податковий свавілля держави з неминучістю випливає з монополії держави на правове регулювання відносин у галузі фінансів [4].
Водночас, держава не може абсолютно довільно і необмежено вторгатися в податкову сферу, оскільки оподаткування обумовлено об'єктивно існуючими економічними можливостями, громадськими поглядами, політичною обстановкою та іншими факторами.
Саме тому податки можна розглядати не тільки як спосіб утримання держави, але і як спосіб його контролю, як невід'ємний елемент демократії. В ідеалі податки повинні стати засобом для обмеження свавілля держави від невиправданого вилучення майна власників.
Проте у ряді випадків держава допускає так званий податковий сваволю, який означає порушення державою нею ж встановлених принципів і правил оподаткування. Порушення державою В«правил гриВ» виправдовується...
