я, джерело і призначення коштів підприємства на звітну дату (додаток 2).
Збір і групування даних, основана на використанні двоїстого відображення інформації, називається балансовим узагальненням. При цьому передбачається, що кількісно одну і ту ж операцію оцінюють двічі по кожному обраному ознакою. Балансове узагальнення передбачає і відповідну організацію поточних облікових записів таким чином, щоб у результаті будь проведеної і відображеної в обліку господарської операції балансове рівність активів і пасивів не порушувалось. Наприклад, придбання майна призводить до збільшення загальної вартості майна, але одночасно збільшується і розмір пасивів, за допомогою збільшення суми зобов'язань організації. Внесення вкладів до статутного капіталу організації відбивається в підсумку за допомогою збільшення розміру активів і збільшення розміру власного капіталу організації. Навпаки, списання грошових коштів з розрахункового рахунку супроводжується зменшенням зобов'язань на ту ж суму.
Бухгалтерський баланс має свої ознаки класифікації.
Баланс являє собою двосторонню таблицю, де ліва сторона (актив) відображає склад і розміщення господарських засобів, а права - (Пасив) відбиває джерела утворення господарських засобів та їх цільове призначення. У бухгалтерському балансі повинне бути присутнім обов'язкове рівність активу і пасиву.
Основним елементом бухгалтерського балансу є балансова стаття, яка відповідає конкретному виду майна, зобов'язань, джерел формування майна. Статті балансу бувають агреговані, якщо мають розшифровку в тому числі, і деталізують, які розшифровують агреговані рядка.
Балансові статті об'єднуються в групи (розділи балансу). Об'єднання балансових статей в групи або розділи здійснюється виходячи з їх економічного змісту. Кожен рядок (стаття) балансу має свій порядковий номер, що полегшує її знаходження, і посилання на окремі статті. Для відображення стану засобів бухгалтерський баланс передбачає дві графи для цифрових показників: на початок і на кінець звітного періоду. У другій графі показується стан засобів та їхніх джерел на дату складання балансу.
У сучасному балансі статті активу і пасиву, виходячи з їх економічної однорідності, об'єднані в певні розділи.
Актив балансу містить два розділи:
1. Необоротні активи,
2. Оборотні активи. p> Пасив балансу складається з трьох розділів:
1. Капітал і резерви,
2. Довгострокові зобов'язання,
3. Короткострокові зобов'язання. p> Розділи в активі балансу розташовані за зростанням ліквідності, а в пасиві - за ступенем закріплення джерел.
За складом і функціональної ролі (характеру використання) майно організації поділяють на дві групи: необоротні активи (основний капітал), що включають основні засоби, обладнання до установки, нематеріальні активи, незавершені капітальні вкладення, довгострокові фінансові вкладення та деякі інші, і оборотні активи (оборотний капітал), що складаються з матеріальних оборотних коштів, грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень і коштів у поточних розрахунках.
За джерелами утворення і цільовим призначенням майно організацій поділяють на власне (власний капітал) та кредитне (створене за рахунок зобов'язань).
Формування показників рядків бухгалтерського балансу представлено в таблиці 3.1.
Таблиця 3.1. - Формування показників рядків бухгалтерського балансу
Рядок балансу
Порядок формування
Нематеріальні активи
(110 рядок)
Відображається залишкова вартість нематеріальних активів. Дебетове сальдо рахунку 04 В«Нематеріальні активиВ» мінус кредитове сальдо рахунка 05 В«Амортизація нематеріальних активівВ».
Основні засоби
(120 рядок)
Відображається залишкова вартість основних засобів. Дебетове сальдо рахунку О1 В«Основні засобиВ» мінус сальдо рахунку 02 В«Амортизація основних засобів. /Td>
Незавершене
будівництво
(130 рядок)
Відображається вартість незавершеного будівництва на звітну дату. Сальдо рахунку 07 В«Устаткування до установкиВ» плюс сальдо рахунку +08 В«Вкладення у необоротні активиВ». /Td>
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності
(135 рядок)
Відображається залишкова вартість засобів, призначених для передачі в прокат або за договором лізингу. Дебетове сальдо рахунку 03 В«Прибуткові вкладення в матеріальні цінностіВ» мінус кредитове сальдо рахунку 02 В«Амортизація основних засобівВ». /Td>
Довгострокові фінансові вкладення (140 рядок)
Відображаються фінансові вкладення, термін обі...
