ів і стимулює утворення адекватних ризикам за розмірами і термінами резервних фондів. Даний принцип з 1994 р. прийнятий ЦБ РФ і рекомендований комерційним банкам для, практичної реалізації. Для обліку резервів кредитного ризику на балансі банків відкриваються рахунки з таким ж назвою, утворюються резерви за рахунок операційних витрат до визначення оподатковуваної бази. У міжнародному обліку бухгалтерські записи за всіма видами резервів робляться в момент виникнення відповідних ризиків незалежно від наявності або достатності прибутку.
За міжнародним стандартам прибуток не може залежати від податкової політики, та податкові правила не повинні впливати на порядок бухгалтерського обліку операцій банку.
Реалізація інших міжнародних принципів обліку таких, як пріоритет змісту над формою, сталість методів обліку, відкритість, консолідація, істотність, зажадає від бухгалтерського персоналу великої і серйозної роботи і високого професіоналізму.
Перехід на міжнародні принципи обліку повинен супроводжуватися складанням нової фінансової звітності. До її складу входять баланс, що складається за укрупненими статтями активів і пасивів, звіт про прибутки і збитки, позабалансовий звіт, пояснювальні записки, в яких повинна бути представлена ​​аналітична робота банку по класифікації кредитного портфеля та визначення резервів, за управління ліквідністю, ресурсами, ризиками і прибутковістю (основні звітні форми пропонуються на с. 208-209). p> У балансовому звіті кредити (термінові і прострочені) повинні бути представлені однієї загальною сумою за мінусом утвореного резерву.
Встановлюється порядок нарахування відсотків за простроченими позиками протягом обмеженого терміну (30 днів). Це стимулює банки списувати з балансу тривалі прострочені позики, нереальні доходи і тим самим дозволить оздоровити балансову звітність, зробити її більш достовірною.
У зв'язку з цим абсолютно очевидна необхідність прискорення процесу переходу комерційних банків на світові стандарти обліку, що дозволяють мати достовірну фінансову звітність, а значить, підвищити якість банківського менеджменту.
Реалізація Державної програми "Про перехід Російської Федерації на прийняту в міжнародній практиці систему обліку і статистики відповідно до вимог розвитку ринкової економіки визначає прискорений перехід на використання комерційними банками основних принципів (стандартів) бухгалтерського обліку, прийнятих у міжнародній практиці. Такий перехід зрештою має сприяти інтеграції банківської системи України у світову банківську систему, що дозволить банкам мати реальну достовірну звітність і підвищити тим самим якість банківського менеджменту. Новий План рахунків, введений з 1998 м., розроблений урахуванням вимог міжнародних організацій в області фінансової статистики. Він будується на використанні основних визнаних у світовій практиці принципах:
- безперервність діяльності кредитної організації;
-сталість методів обліку;
- непорушність вхідного балансу;
- пріоритет змісту над формою;
- обережність при здійсненні банківських операцій;
- роздільне відображення залишків за активно-пасивними рахунками
-відкритість обліку.
Складені за новим Планом рахунків баланси банків дозволять значно підвищити якість всієї фінансової звітності, вірогідність і практичну значимість її аналізу для управління діяльністю кредитних організацій.
Завдання № 2. На підставі даних бухгалтерського балансу банку розрахувати наступні обов'язкові нормативи банку
Н2, якщо Лам = 39 млн. руб.
Н3, Н5, Н6, якщо КРЗ = +260 млн. руб.
Н10.1, якщо КРСІi = 7 млн. руб.
Величина капіталу банку К = 725 млн. руб. (Коди при розрахунку нормативів пропускати). Дати оцінку діяльності банку.
Рішення:
Н2 = 39000/(80 +1 +66 +9680 +77649 +5054 +530 +176 +230 +2932 +14 +215 +110057 +8000 +42 +2 +6) * 100% = 18,16%
Лат = 115555
ОВТ = 377 +80 +1 +66 +9680 +77649 +5051 +530 +176 +6 +230 +2932 +14 +215 +110057 +25737 +8000 +42 +2 +6 = 240851
Н3 = 115555/240851 * 100% = 47,98%
Н6 = 260000/725000 * 100% = 35,86%
Н10.1 = 7000/725000 * 100% = 0,97%
Висновки:
Т.к. норматив Н2 більше 15%, це означає що банк обмежує ризик втрати ліквідності протягом одного операційного дня за рахунками до запитання. Норматив поточної ліквідності банку Н3 менше мінімального допустимого значення, отже, існує ризик втрати ліквідності протягом найближчих 30 календарних днів. Норматив максимального розміру ризику на одного позичальника перевищує максимально допустиме значення нормативу, отже, сума кредитних вимог банку до позичальника перевищує суму власних коштів банку, що негативно впливає на ліквідність банку в цілому. Зате позитивний факт в тому, що норматив сукупної величини ризику щодо інсайдерів банку практично в 3 рази менше максимального значенн...
