p>
5. Правильності позабалансового обліку операцій.
Перевірка дотримання загальних положень здійснюється виходячи з вимог Законів РФ В«Про банки і банківську діяльності В»,В« Про товариства з обмеженою відповідальністю В». Згідно останньому статутний капітал формується пайовими внесками учасників. Після реєстрації банку як юридичної особи йому відкривається кореспондентський рахунок в РКЦ, на який протягом місяця повинна надійти оплата статутного капіталу в повному обсязі, тобто в сумі, оголошеної в установчих документах.
При перевірці придбання великих часток участі в статутному капіталі банку слід керуватися статтями Закону РФ В«Про банки і банківську діяльністьВ» (ст. 11) та Закону РФ В«Про Центральному Банку РФ (Банку Росії) В»(ст. 60). Згідно з цими статтями Банк Росії повинен дати попередню згоду на придбання в результаті однієї або декількох угод або групою юридичних та (або) фізичних осіб, пов'язаних між собою угодою, або групою юридичних осіб, які є дочірніми чи залежними компаніями по відношенню один до одного, більше 20% часток кредитної організації і сповіщення про придбання в результаті однієї або декількох угод такими особами або групою осіб більше 5, але не більше 20% часткою. Таким чином, при перевірці факту придбання яких - небудь учасником частки участі в статутному капіталі банку, що становить більше 20%, необхідно упевнитися в наявності дозволу ЦБ РФ на її придбання.
Основною метою аудиту статутного капіталу неакціонерного банку є перевірка повноти і своєчасності його формування, дотримання порядку оплати часткою різними активами.
Перевірка оплати статутного капіталу грошовими коштами у валюті РФ заснована на наступних передумовах: оплата часткою юридичними особами здійснюється тільки у вигляді безготівкових перерахувань; прийом готівкових грошових коштів в оплату часток участі можливий тільки від учасників - Фізичних осіб; прийом грошових коштів в оплату часткою можливий тільки після реєстрації банку; кошти, прийняті до реєстрації, повинні відображатися в бухгалтерському та податковому обліку як безоплатно отримана фінансова допомога.
У ході аудиту надходження грошових коштів від учасника - юридичної особи необхідно перевірити дотримання наступних умов:
1. Учасник не влучає у категорію осіб, яким відповідно до чинного законодавства заборонено брати участь у статутному капіталі банку;
2. Статут учасника - юридичної особи не містить заборони на відповідну операцію;
3. Наявність виписки з протоколу загальних зборів учасника - юридичної особи про внесення внеску до статутний капітал банку;
4. Наявність копії свідоцтва про державну реєстрацію учасника;
5. Наявність представленої учасником річної звітності за два останні роки діяльності, підтвердженої аудитором;
6. Наявність довідки державної податкової інспекції про те, що на момент перерахування грошових коштів у статутний фонд банку юридична особа не має заборгованості перед бюджетом та позабюджетними фондами;
7. Наявність договору юридичної особи з банком - емітентом на внесення вкладу до його статутного капітал;
8. Юридична особа не має не погашених кредитів, а при їх наявності є докази, що перераховуються до статутного капіталу кошти не є позиковими;
9. Якщо частка учасника в статутному капіталі перевищує 20%, то перевіряється наявність дозволу ЦБ РФ;
10. Сума, що надійшла в оплату частки учасника, не перевищує суми за договором;
11. Оплата часткою вироблена в межах встановленого терміну, тобто протягом місяця після державної реєстрації банку.
При цьому перевіряються відповідні первинні документи, що підтверджують факт оплати статутного капіталу безготівковим шляхом, повнота, своєчасність і правильність відображення цих операцій по кореспондентському рахунку банку в РК ЦФ і по рахунку В«Статутний капітал неакціонерних банків В»за відповідними рахунками другого порядку в Залежно від форми власності учасника (державні або недержавні організації) - у розрізі особових рахунків учасників - юридичних осіб.
У ході аудиту надходження грошових коштів від учасників - фізичних осіб необхідно перевірити виконання наступних умов:
1. Наявність договору з фізичною особою на внесення вкладу до статутного капіталу банку;
2. Наявність представлених фізичною особою документів про оплату прибуткового податку за минулий рік і минулий період поточного року з зазначенням розміру сплаченого податку;
3. Частка учасника - фізичної особи не перевищує 35% від величини статутного капіталу банку;
4. Якщо частка учасника - фізичної особи у статутному капіталі перевищує 20%, то перевіряється наявність дозволу ЦБ РФ;
5. Сума, що надійшла в оплату частки участі, не перевищує суми за договором;
6. Оплата часткою вироблена в межах встановленого терміну, тобто протягом місяця після державної реєстрації банку.
...
