даткові 10% вартості ресурсів у виручці зменшують суму економії на 1,67%. Так, при частці вартості ресурсів у виручці на рівні 10% економія становитиме вже 15%, а при частці в 70% - тільки 5%. Маючи певний запас міцності, платники єдиного податку - неплатники ПДВ можуть запропонувати нижчі ціни на свою продукцію (роботи, послуги) і таким чином обійти по даній позиції своїх конкурентів. p align="justify"> Якщо мати на увазі переваги, одержувані суб'єктами спрощеної системи оподаткування - неплатниками ПДВ порівняно з суб'єктами спрощеної системи оподаткування - платниками ПДВ, за умови співпраці з особами - неплатниками ПДВ, то все сказане буде справедливо: вони отримують такий же розмір податкової економії за рахунок несплати податку на додану вартість. Разом з тим, оскільки ставка єдиного податку для них на 4% вище (10% проти 6%), то і кінцева економія буде менше (рис. 1). p align="justify"> Так, при частці придбаних ресурсів у виручці на рівні 0% загальна економія становитиме не 16,67%, а 12,67%, при частці 10% - відповідно 11%. При частці ресурсів у виручці на рівні 76% переваги від несплати ПДВ становлять 4,8%, що дорівнює величині втрат від застосування підвищеної ставки єдиного податку. br/>
В
Рис.1. Переваги від вибору спрощеної системи оподаткування за ставкою єдиного податку 10% порівняно зі ставкою єдиного податку 6%
Відповідно, при більшій (понад 76%) частці ресурсів у виручці вибір ставки єдиного податку 10% з правом не сплачувати ПДВ втрачає свій сенс. Додатково на малюнку 1 показаний рівень можливого зниження ціни суб'єктами спрощеної системи оподаткування - неплатниками ПДВ, який дозволяє їм отримувати рівні з суб'єктами спрощеної системи оподаткування - платниками ПДВ прибутку. p align="justify"> Іншими перевагами упрошенной системи оподаткування стали:
- створення передумов для ефективного господарювання, адже зі зростанням рівня прибутковості діяльності господарюючих суб'єктів підлягає сплаті сума єдиного податку не змінюється;
- спрощення механізму обчислення і нарахування податку, обліку, бухгалтерської звітності, значна "розвантаження" бухгалтерів підприємств, спрощення механізму контролю за сплатою податку, можливість об'єктивної перевірки повноти сплати;
- звільнення фонду оплати праці від нарахування внесків до фондів соціального страхування, в результаті чого створюються умови для регулярної виплати заробітної плати працівникам, підвищення її розмірів.
Істотні переваги від запровадження спрощеної системи оподаткування отримало і держава (рис. 2).
Як видно з таблиці 2, при одночасному зростанні кількості юридичних осіб - платників єдиного податку з 28,6 тис. у 1999 р. до 143,1 тис. у 2009 р., або в 5 разів, істотно збільшилися і суми надходжень до бюджетів різних рівнів - з 57,2 млн. грн. у 1999 р. до 1841,0 млн. грн. в 2008 р., або в 32,2 рази.
Таблиця 2 Результати застосування упрошенной системи оподаткування для юридичних осіб
Показателі1999 г.2003 г.2005 г.2008 г.2008 р. до 1999 р. (разів) Кількість платників єдино-го податку (тис. осіб) ......... ................ 28.6133,2135,5143,15,0 Кількість найманих працівників-платників єдиного податку (тис. чол.) ............. ........................... 1008,61397,71359,9911,3-Загальна сума надходжень від пла-тежів єдиного податку (млн. грн .) ... 57,21173,41269,31841,032,2
За безпосередньої участі суб'єктів спрощеної системи оподаткування у різні роки було працевлаштовано від 0,9 до 1,4 млн. чол., що не тільки сприяло зростанню добробуту цих працівників та їх сімей, позитивно вплинуло на вирішення проблем зайнятості населення країни, але і дозволило отримати економію державних коштів в частині виплати допомоги по безробіттю та інших форм підтримки малозабезпечених сімей.
Позитивним фактором застосування спрощеної системи оподаткування з позицій держави став також перехід збиткових підприємств на сплату єдиного податку: якщо при загальній системі оподаткування вони сплачували податок на прибуток через негативних показників об'єкта оподаткування, то при спрощеній - в обов'язковому порядку стали нараховувати та сплачувати єдиний податок, поповнюючи тим самим державну скарбницю.
Поряд із зазначеними перевагами спрощена система оподаткування юридичних осіб мала і ряд суттєвих недоліків.
По-перше, поставила в нерівні умови підприємства, що працюють за загальною і спрощеною системами оподаткування. Наведені вище розрахунки, з одного боку, визначають переваги від застосування єдиного податку для суб'єктів спрощеної системи, з іншого - характеризують втрати суб'єктів загальної системи оподаткування, показуючи спотворення дії ринкови...
