руках держави, за допомогою якого воно може здійснювати регулювання процесів і тенденцій, що відбуваються у міжбюджетних відносинах, і через систему пільг і санкцій надавати опосередкований вплив на виробників товарів, робіт і послуг.
За допомогою податків держава вирішує економічні, політичні, соціальні та інші суспільні проблеми. Реалізація практичного призначення податків здійснюється за допомогою функцій оподаткування.
Функція податку - це спосіб вираження сутнісних властивостей податку. Функція показує, як реалізується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів.
В економічній літературі досі не існує єдиної думки про числі, змісті і реалізації податкових функцій. По-перше, різні автори наводять різні комбінації податкових функцій, в числі яких вказуються фіскальна, економічна, перерозподільна, контрольна, регулююча, соціальна, політико-економічна, стимулююча і інші, частина з яких не має під собою наукового й теоретичного підстави, щоб віднести їх до об'єктивних функцій податків [7].
друге, часто підміняються поняття В«функції податків В»іВ« цілі і завдання податкової системи В».
Тим часом функції податкової системи є вираженням її внутрішньої суті і не зводяться до В«цілям і завданнямВ», які носять конкретний, обмежений у часі характер і формулюються державою. Завдання податкової системи та податкової політики, в якій вона проявляється, визначаються на конкретний період розвитку відповідними органами влади.
У цьому зв'язку функції, з одного боку, і цілі, і завдання - з іншого, можна розрізняти як об'єктивне і суб'єктивне, як результат економічних відносин і економічної політики. Відмова від визнання об'єктивності функцій податку позбавляє процес їх реалізації об'єктивної основи, що створює ілюзію можливості вирішення проблем оподаткування суб'єктивними актами введення одних податків або скасування інших. У той час аналіз податкових відносин, що виявляються в їх функціях, надає податковій політиці об'єктивну обумовленість і змістовність.
Найважливіші функції податків - фіскальна (Розподільча) і регулююча. Поряд з основними в якості самостійних функцій податків можна висунути соціальну та контрольну функції (рис. 1.1).
1) Фіскальна (розподільча) функція податків. За допомогою цієї функції реалізується головне суспільне призначення податків - формування фінансових ресурсів держави, необхідних для здійснення ним покладених на нього суспільством функцій.
У рамках фіскальної функції реалізуються економічні відносини між платниками податків та органами влади, забезпечують рух потоку фінансових ресурсів від економічних агентів до державі.
В
Рис. 1.1. Функції податків
2) Регулююча функція податків. Дана функція покликана вирішувати за допомогою податкових механізмів ті чи інші завдання податкової політики держави, а також припускає вплив системи оподаткування на економічні процеси і тенденції, що відбуваються в суспільстві. За допомогою податкового механізму (податкових ставок, системи пільг, відстрочок сплати податків і форм надання податкового кредиту тощо) держава може регулювати інвестиційну діяльність господарюючих суб'єктів, підприємницьку активність фізичних осіб і т.д.
У разі порушення співвідношення між грошовою масою, що у зверненні, та цінової товарною масою, а також появи в сфері обігу коштів, не підкріплених товаром, держава може підсилити роль непрямого оподаткування для вилучення цих грошей. Це дозволить державі здійснювати контроль за рухом грошей в економіці і направляти їх у народне господарство для підняття рівня виробництва, що в свою чергу сприяє відновленню необхідного співвідношення між цими найважливішими народногосподарськими показниками.
З розподільної і регулюючої функціями податку тісно пов'язані його соціальна та контрольна функції.
3) Соціальна функція зачіпає проблеми справедливого оподаткування та реалізується за допомогою:
- використання прогресивної шкали оподаткування;
- застосування податкових знижок (наприклад, з доходів громадян, що спрямовуються на придбання або будівництво нового житла);
- введення акцизів на предмети розкоші (наприклад, акциз на ювелірні вироби);
- введення в структуру податкової системи ряду відрахувань, що спрямовуються у позабюджетні державні соціальні фонди та т.п.
Тому громадяни, які отримують великі доходи, повинні платити до бюджету великі суми податків і навпаки. За своєю суттю соціальна функція регулює розмір податкового тягаря виходячи з величини доходів фізичної особи.
Соціальна функція забезпечує вирішення соціальних задач, що перебувають за межами ринкового саморегулювання, за допомогою перерозподілу національного доходу з метою підтримки соціального балансу в суспільстві. Вона базується на складній системі економічних відносин, вклю...
