податкових платежів для підприємств, організацій, населення,
- в поліпшенні добробуту для всіх членів суспільства,
- в підвищенні податкової культури в державі. p> Вплив податкової системи на платників податків і на економічні процеси проявляється в декількох площинах:
- з економічної точки зору, оскільки податок являє собою форму вилучення частини доходів платників податків до бюджету для подальшого перерозподілу в інтересах всього суспільства;
- з правової точки зору, оскільки податкова система встановлюється законами, а всі конфлікти між платниками податків і державою в кінцевому підсумку покликані дозволяти суди;
- з соціологічної та психологічної точки зору, оскільки вплив податків на економічне життя країни - це вплив на суб'єкти ринкових відносин (Як виробників, так і споживачів) з метою спонукати їх на певні дії (або утриматися від будь-яких дій), а їх вчинки повинні бути підпорядковані певної мотивації і крім емоцій повинні бути засновані на точному розрахунку, на що звертав увагу М. Вебер: В«Настільки ж безсумнівною фундаментальної особливістю капіталістичного приватного господарства є те, що воно раціоналізовано на основі суворого розрахунку, планомірно і тверезо спрямоване на реалізацію поставленої перед ним мети. [3] з політичної точки зору, оскільки податки самим безпосереднім чином зачіпають інтереси платників податків (юридичних осіб та громадян), є ареною запеклої політичної боротьби.
Вплив податкової системи на економіку країни проявляється в складній взаємодії з іншими інструментами державного регулювання (регулювання банківської діяльності і, в першу чергу, ставки рефінансування, регулювання земельних відносин, регулювання питань власності, банкрутства тощо). На це звертав увагу В.Ойкен: В«Часом стверджують, що регулювання економіки можна порівняти зі зміною червоного і зеленого сигналів світлофора на вуличному перехресті. Абсо-лютні оману. Зупинити транспортний засіб і дозволити йому продовжувати рух - справа зовсім не важке. Але в економіці мова йде про тісне переплетення неозорого кількості планів і дій В»[4].
Визначимо систему оцінки показників ефективності (див. рис.1):
В
Зовнішня Внутрішня
В
В
На ур-не держави На ур-ні галузей На ур-ні населення На ур-ні
госп. суб'єктів разл. орг. прав форм
Рис. 1. Ефективність оподаткування.
Якщо розглядати роль податків з погляду ефективності, то її потрібно врахувати в розрізі галузей господарського комплексу, господарських суб'єктів різних організаційно-правових форм, а також населення.
Ефективність оподаткування на макрорівні (на рівні держави) проявляється в змозі доходів федерального бюджету для фінансування основних державних витрат, визначаються економічним курсом країни. Розмір дефіциту бюджету і способи його покриття також можуть вказувати на роль податкової системи в державі. До числа узагальнюючих показників зовнішньої ефективності можна віднести:
- частку податкових надходжень у доходах бюджету,
- частку податків у ВНП, НД.
До показників ефективності оподаткування на мікрорівні, диференційовних в залежності від сфер впливу, можна віднести:
1) у галузевому масштабі: темп зростання виробництва, розмір прибутку, рентабельність підприємств різних галузей;
2) у територіальному масштабі - стан дохідної бази регіональних і місцевих бюджетів, частку надходжень від різних видів податків;
3) на рівні господарюючих суб'єктів - Науково - обгрунтоване співвідношення розподілу прибутку між бюджетами та підприємствами (частка податкових відрахувань у валовому доході; частка чистого прибутку підприємства, залишається в його розпорядженні, динаміка зростання фонду споживання і частка інвестицій у виробництві);
4) Для населення - доходи фізичних осіб, частка податкових виплат у доходах, розшарування населення за дохідним групам і рядом інших.
2. Характеристика податкової системи та податкового тягаря
Податкова система являє собою сукупність податків, що стягуються в державі, форми і методи їх побудови, методи обчислення податків та податковий контроль. Сучасне російське законодавство дає коротке визначення податкової системи як сукупності податків, зборів, мита та інших платежів.
Податкова система сучасної Росії формувалася в складних умовах. Спад виробництва загострив проблему мобілізації доходів до державного бюджету, хаотично здійснена приватизація позбавила держава найважливіших джерел фінансових накопичень, зростання зовнішньої заборгованості змусив владу зробити упор в податковій політиці на досягнення головним чином фіскальних цілей. Пріоритетом економічної політики 1990-х років була позначена фінансова стабільність російської економіки. Однак сама податкова система почала 1990-х років була нестабільна. Перш всього, податкова система не містила в собі ...
