стимулів для подолання спаду виробництва. Високі податкові ставки і низька збирання податків створили ситуацію, коли вітчизняний підприємець знайшов можливості ухилитися від податків. Цей процес набув характеру національного лиха. Як наслідок, тіньовий сектор в російській економіці набув загрозливих масштабів, намітилися тенденції до масового ухилення від сплати податків, скорочення податкової бази.
Основну частину податкового тягаря в Росії в 1991 -2004 роках стійко несуть підприємці. Можна зробити висновок, що сформований рівень податкового навантаження для підприємців досяг свого межі. З виступу колишнього міністра Російської Федерації з податків і зборів у 2003 році Г.І. Букаєва головним є теза про необхідність зниження податкового навантаження на підприємців: В«Головною метою реформи податкової системи в Російській Федерації є зниження податкового навантаження на законослухняних платників податків, що передбачає вирівнювання умов оподаткування, спрощення податкової системи, надання їй стабільності та більшої прозорості В»[5].
Важливий чинник, що визначає стан розрахунків платника податків з державою, є рівень податкового вилучення. Більшість економістів вважають, що існує межа податкового навантаження, після якого здійснення підприємницької діяльності стає невигідним, економічно недоцільним. Визначення сукупної величини податкових зборів таким чином, щоб вона, з одного боку, максимально відповідала державним витратам, а з іншого - надавала мінімальне негативний вплив на ділову активність, відноситься до числа головних завдань управління державою.
Саме на В«джерелі обкладенняВ» зосередили свою увагу прихильники В«концепції пропозиціїВ», - особливо А. Лаффер. Основна ідея полягала в забезпеченні зростання природного рівня реального обсягу виробництва, тобто збільшенні сукупної пропозиції. У своїх програмних положеннях прихильники В«концепції пропозиціїВ», рекомендували зменшення граничних податкових ставок як для окремих індивідів, так і для ділових підприємств. Теоретичною основою пропонувалися заходів служила так звана В«крива ЛаффераВ». Відповідно до її графіком (див. рис.2) податкові надходження є продуктом двох основних чинників: податкової ставки і податкової бази. Основна ідея така, що зростання податкового тягаря може призводити до збільшення державних доходів тільки до якоїсь межі, поки не почне скорочуватися оподатковувана податком частина національного виробництва. Коли ця межа буде перевищено, зростання податкової ставки призведе чи не до збільшення, а до скорочення доходів бюджету.
В В
Y
В
Т * 100%
0 Т
Нормальна зона шкали Заборонна зона шкали
В Bmax
Рис.2. Залежність податкових надходжень до бюджету від рівня оподаткування [6]. p> де Y-податкова база (ринковий випуск продукції, оподатковувана податком частина національного виробництва);
В-доходи бюджету;
Т-податкова ставка;
Вmax-максимально можлива величина доходів бюджету;
Т * - гранична ставка, при якій доходи бюджету досягають максимального значення. p> Параболічна форма кривої B показує, що завжди існують (За винятком B max) дві податкові ставки, при яких держава досягає однакового обсягу податкових надходжень. Область вище точки B max є В«заборонноїВ» для держави, так як створює несприятливий психологічний клімат, сприяє зменшенню виробництва.
Безумовно, відкриття, зроблене Лаффером, носить революційний характер в економічній науці. Зниження податкового тягаря є сильним стимулом для розвитку підприємств. У стабільній економіці таке зниження можливе тільки при скороченні потреб держави у внутрішніх ресурсах, що, у свою чергу, означає зменшення державних витрат і попиту з боку держави на продукцію промисловості. На практиці це може означати закриття ряду виробництв, орієнтованих на державні потреби. У той же час необхідність скорочення податкового навантаження на виробника є мірою безальтернативною. Поповнення доходів державного бюджету може відбутися на перших порах за рахунок легалізації частини тіньового сектора, який може віддати перевагу платити помірні податки, ніж перебувати під постійною загрозою покарання. Зниження частки податкових платежів у величині доходів підприємств створює передумови для початку економічного зростання, а збільшення числа платоспроможних економічних агентів дозволить вийти з тривалої бюджетної кризи.
3. Основні напрями вдосконалення податкової системи Росії
При розробці економічної політики державі необхідно враховувати наступні випадки:
1. Ухилення від податку. Перекладення податку не слід змішувати з ухиленням від податку і з амортизацією, або з погашенням податку. Ухилення від податку буває легальним і нелегальним. До легальним, законним відноситься той випадок, коли споживач з введенням акцизу на предмет його споживання або з підвищенням ць...
