ю прийомів, презентацій, подарунки, придбання лотерей, а також фінансування особистих потреб фізичних осіб;
витрати на поліпшення основних фондів, що підлягають амортизації понад 5% їх сукупної балансової вартості на початок року;
витрати по сплаті податку на прибуток, вартість торгових патентів, сплата штрафів, пені, неустойок;
витрати на утримання органів управління об'єднань підприємств;
витрати з виплати емісійного доходу, дивідендів, винагород пов'язаним особам підприємства;
будь-які інші витрати, не підтверджені відповідними документами.
Законом Росії "Про оподаткування прибутку "введено поняття витрат подвійного призначення. Такі витрати включаються до складу валових витрат при виконанні таких обставин:
повинна бути підтверджена документально зв'язок таких витрат з виробничою діяльністю підприємства;
витрати повинні бути передбачені спеціальними нормативними актами уряду, зокрема переліками КМ;
повинні дотримуватися законодавчо встановлені межі для включення їх витрат до складу валових витрат.
До витрат подвійного призначення відносяться:
витрати на забезпечення спеціальним одягом, взуттям певних категорій працівників підприємств;
витрати на науково-технічні та дослідно-конструкторські роботи, винахідництво, раціоналізацію, інформаційне обслуговування, підготовку кадрів, а також видатки, пов'язані з придбання нематеріальних активів, якщо підтверджується зв'язок таких витрат з виробничою діяльністю;
витрати на гарантійний ремонт випускається підприємством продукції;
витрати на рекламу в межах законодавчо встановлених обмежень;
витрати на утримання природоохоронних об'єктів, включених у спеціальні переліки КМУ;
витрати на страхування в відповідно до законодавчо певними обмеженнями за видами і об'єктам страхування;
витрати на відрядження при наявності документального підтвердження їх зв'язку з виробничою діяльністю підприємства;
витрати на утримання об'єктів соціальної інфраструктури та житлового фонду, що перебувають на балансі підприємств усіх форм власності при виконанні особливих умов, встановлених законодавчо.
Валові витрати зізнаються:
ля матеріальних та інших витрат також, як і валовий дохід за фактом, який стався раніше - оплата за товарно-матеріальні цінності, роботи, послуги, або їх отримання;
для заробітної плати, податків, зборів та інших обов'язкових платежів - за фактом їх нарахування;
для товарообмінних (бартерних) операцій - після проведення заключної операції по бартерній угоді, тобто тоді, коли зроблена зустрічна відвантаження продукции в рахунок надійшли товарно-матеріальних цінностей, отриманих робіт, послуг.
Законодавством про оподаткування прибуток передбачено особливий порядок врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості . Платник має право зменшити суму валового доходу звітного періоду при затримці оплати вартості продукції, товарів, робіт, послуг покупцем на термін понад 30 днів за умови звернення до суду про стягнення такої заборгованості або визнання боржника банкрутом. Після судових процедур у разі погашення (повністю або частково), за рахунок реалізації майна банкрута або при визнанні судом провини продавця (платника податку) - валові доходи збільшуються у наступних податкових періодах, а заборгованість погашається за рахунок страхового резерву платника податку. Не збільшуються валові доходи платника податку, якщо погашення заборгованості пов'язано з обставинами непереборної суми.
Амортизаційні відрахування обчислюються в порядку, визначеному ст. 8 Закону України "Про оподаткування прибутку". Для обчислення амортизації податковим методом основні фонди поділяють на три групи з застосуванням таких річних норм амортизації:
I група - будівлі, споруди, передавальні пристрої - норма амортизації 5%;
II група - автомобільний транспорт, меблі, прилади й інструменти, інформаційні системи, телефони, офісне обладнання та приладдя - норма амортизації 25%;
III група - інші основні фонди (зокрема робочі машини та обладнання) - норма амортизації 15%.
Базою для нарахування амортизації є залишкова (балансова) вартість основних виробничих фондів, скоригована на суму їх поліпшення і ремонту, вироблених в розмірах перевищують суми, віднесені на витрати виробництва. Загальна сума амортизації по підприємству визначається як сума амортизаційних відрахувань, розрахованих по кожній з трьох груп основних фондів. Амортизація по кожній групі визначається як добуток балансової вартості групи основних засобів на норму амортизації відповідної групи і розраховується поквартально. Амортизація по знову введеним або вибулим з експлуа...
