Реферат Оподаткування підприємства на прикладі ТОВ "Будсервіс"

Тема: Курсовые проекты

тації основних фондах нараховується з наступного кварталу. Балансова вартість груп основних фондів на початок кожного кварталу коригується на суму амортизації, нараховану в попередньому періоді, вартість введених і вибулих основних фондів і витрат на їх поліпшення, вироблених у попередньому кварталі.

де
А заг - загальна сума амортизаційних основних виробничих фондів підприємства за звітний період;
А i - сума амортизаційних відрахувань по кожній з трьох груп основних виробничих фондів за звітний період;
А i кв - відповідно за звітний квартал; N а i - норма амортизації відповідної групи основних виробничих фондів;
Б про i - балансова вартість відповідної групи основних виробничих фондів на початок звітного кварталу;
Б П - балансова вартість відповідної групи основних виробничих фондів на початок кварталу, що передує звітному кварталу;
П П - вартість основних фондів введених в дію і сума їх поліпшення і ремонту в попередньому звітному періоді по відповідній групі;
У П - вартість основних фондів які з експлуатації в попередньому звітному періоді по відповідній групі;
А П - сума нарахованої в попередньому періоді амортизації по відповідної групи основних виробничих фондів.

Податковим методом також дозволено застосовувати норми прискореної амортизації для об'єктів основних засобів III групи, введених в експлуатацію після 01.07.97 року у наступних розмірах: 1 рік - 15%, 2 рік - 30%, 3 рік-20%, 4 рік - 15%, 5 рік - 10%, 6 рік - 5%, 7 рік - 5%.

Ставка податку відповідно до ст. 10 Закону "Про оподаткування прибутку" - +30%. p> Основні причини відхилень сум валового доходу, обчисленого для оподаткування прибутку від валового доходу, відображеного у фінансовій звітності підприємства, і сум валових витрат від собівартості такі:

валовий дохід для оподаткування прибутку визнається за фактом, який стався раніше (Оплата або відвантаження), у фінансову звітність доходи включаються за фактом відвантаження, а суми попередньої оплати доходом не визнаються; матеріальні витрати включаються до валових витрат за фактом, який стався раніше (оплата або відвантаження), до собівартості вони включаються в момент їх списання у виробництво.

Крім того, відхилення пов'язані також з особливостями оподаткування бартерних операцій, особливим порядком врегулювання сумнівної та безнадійної заборгованості, особливостями витрат подвійного призначення, методом нарахування амортизації.

3. Розрахунок податку на прибуток на прикладі підприємства ТОВ В«БудсервісВ»

3.1. Розрахунок податку на прибуток та податкового навантаження підприємства без урахування пільг з податку на прибуток

Фактичні результати діяльності ТОВ В«БудсервісВ» у першому кварталі 2005р. відображені в табл.1. Всі цифри отримані шляхом розрахунків, показаних у цій таблиці. Слід пояснити, що при розрахунку ПДВ виручка множилася на розрахункову ставку 16,67%, так як продукція підприємства обкладається ПДВ по ставці 20%.

Отже, перший етап, розрахунок оподатковуваного прибутку, виконаний, і другим етапом визначення податку на прибуток є знаходження суми прибутку, обкладається за основною ставкою (див. п. 1.2.3.). Вона визначається шляхом описаним вище і в нашому випадку становить 467569,2 . Тепер безпосередньо розрахунок суми податку. Вона розраховується за наступною формулою:

(4)

де Н ос - сума податку на прибуток, обчисленого за основною ставкою,

П ос - оподатковуваний прибуток для розрахунку податку за основною ставкою.

Таблиця 1

Результати діяльності ТОВ "Будсервіс"

в першому кварталі 2005 року

Показники господарської діяльності підприємства

Сума, руб.

Виручка

1563380

У тому числі:

Вѕ Винагорода від посередницької діяльності