- земельні податки на забудовані і незабудовані ділянки, а також податок на житло - є місцевими, ставки цих податків і порядок сплати визначаються місцевими органами влади і витрачаються виключно ними.
Земельний податок на забудовані ділянки стягується з облаштованих ділянок. Податок стосується всієї нерухомості: будівель, споруд, резервуарів і басейнів, а також ділянок, призначених для будь-якого призначення. Оподатковуваний база, як правило, дорівнює половині кадастрової орендної вартості ділянки. Від даного податку звільняється державна власність, а також фізичні особи віком старше 75 років, особи, які отримують спеціальні посібники з громадських фондів. Земельний податок на незабудовані ділянки зачіпає поля, луки, ліси, кар'єри, болота і т.д. Базою оподаткування податку служить 80% кадастрової вартості ділянки. Від податку звільнені ділянки, що перебувають у державній власності. Податок на житло стягується як з власника житлових будинків, так і з орендарів. Малозабезпечені особи можуть бути звільнені від сплати податку цілком або частково за місцем їх основного проживання.
У Японії податки на майно фізичні та юридичні особи сплачують за однаковою ставкою. Зазвичай це становить 1,4% вартості майна. Перегляд його проводиться раз на три року. У базу оподаткування входить все нерухоме майно, у тому числі житлові приміщення, земля; цінні папери, банківські депозити.
Податки сплачуються також при переході власності від одного власника до іншого, тобто при придбанні або продажу майна, спадкуванні, даруванні, зокрема житла.
Податки на майно складають приблизно 1/3 місцевих податків. Основою фінансування місцевих органів влади США також є прямі податки, основні з яких - майнові, поземельні, місцеві податки з успадкування та дарування, податок з продажів і специфічні податки. Міста США мають свої податкові джерела, головним з яких є податок на майно. Наприклад, у Нью-Йорку цей податок забезпечує в даний час 40% власних доходів бюджету. Він стягується приблизно з 900 тис. будинків і споруд, основну частину яких складають житлові будинки. Житло оподатковується за диференційованими ставками. Власник квартири сплачує менше, чим власник здається в найм житлового будинку. У оподатковуваний власність входять земля та будівлі. База оподаткування дорівнює 1/3 ринкової вартості. Переоцінка нерухомого майна проводиться раз на чотири року [2].
Залежно від економічних, політичних і соціальних умов конкретні системи оподаткування нерухомості в кожній країні мають ряд особливостей [3].
Так, у всіх провінціях в Канаді стягується єдиний податок на нерухоме майно, який є Місцевим і в цілому грунтується на ринковій вартості землі з усіма спорудами, які на ній знаходяться. Ставки різняться залежно від виду майна і в різних адміністративно-територіальних одиницях. Місцеві влада планує ставку податку на нерухомість виходячи з передбачуваних бюджетних витрат і величини наявної бази оподаткування.
За загальним правилом місцеві податки на нерухомість можуть служити основою відрахувань для цілей прибуткового податку. Проте податки на майно, що виплачуються на незабудовані землі, можуть бути основою вирахувань тільки в розмірі валового доходу з цієї землі. Виняток з цього обмеження існує для компаній, чий основний бізнес полягає в здачі в оренду, найм, продажу або забудові нерухомого майна. Обмежується також можливість вирахувань на основі місцевих податків на майно, що з'явилися в результаті забудови, реставрації або перебудови будівлі. У Великобританії стягується єдиний податок на майно, що використовується для ведення підприємницької діяльності. Оподатковуваний база в цій країні - передбачувана сума річної орендної плати. Податок, виплачений за нерухомість, займану для цілей торгівлі, бізнесу, професійної діяльності, може служити підставою вирахування для податку на доходи компаній. Під Франції стягуються три різних податку: податки на майно, окремо на забудовані і незабудовані ділянки земель, і податок на житло. Податок на майно і податок на житло - це різні види податків, які можуть накладатися одночасно на власника житла. Податок на забудовані ділянки землі застосовується до будівель, розташованим у Франції, і обчислюється шляхом застосування певних щорічно встановлюваних органами місцевого самоврядування коефіцієнтів до половині вартості умовної орендної плати в порядку, визначеному місцевим земельним реєстром. Від сплати цього податку звільняються: державна власність; будівлі, що знаходяться за межами міст і призначені для сільськогосподарського використання; фізичні особи, які досягли 75 років і які отримують допомогу з громадських фондів та допомоги по інвалідності.
Податок на забудовані ділянки обчислюється шляхом множення 80% умовної орендної плати на коефіцієнти, встановлювані органами місцевого самоврядування. Від його сплати звільняються ділянки, що перебувають у державній власності, і можуть звільнятися ділянки, ...
