овому, а доходи - пізніше, формуються відкладені податкові активи. Відкладені податкові активи формуються як при отриманні прибутку, так і при одержанні збитку. Для відкладених податкових активів передбачено Наказом Мінфіну РФ від 07.05.2003 № 38н рахунок 09 «³дкладені податкові активиВ». Спочатку формується проводка:
Д 09 До 68 - відображено відкладений податковий актив.
При зменшенні або повному погашенні відкладених податкових активів проводка має зворотний вигляд:
Д 68 До 09 - списано відкладений податковий актив.
Крім того, в цьому випадку можуть виникнути відкладені податкові зобов'язання. Відкладене податкове зобов'язання - сума, на яку збільшується податок, який підлягає сплаті у наступних звітних періодах. Щоб її розрахувати, потрібно помножити оподатковувану тимчасову різницю на ставку податку на прибуток. p align="justify"> Оподатковувані тимчасові різниці виникають в тому випадку, коли витрати в бухгалтерському обліку визнаються пізніше, ніж в податковому. За доходами - навпаки - в бухгалтерському обліку вони повинні визнаватися раніше, ніж в податковому. p align="justify"> Відкладені податкові зобов'язання повинні враховуватися в тому звітному періоді, в якому відображені відповідні їм тимчасові різниці. Відкладені зобов'язання необхідно відображати на рахунку 77 «³дстрочені податкові зобов'язанняВ». При цьому формується проводка:
Д 68 До 77 - враховано відстрочене податкове зобов'язання.
Зменшення (повне погашення) налагоджених податкових зобов'язань відображається зворотним проведенням:
Д 77 До 68 - списано відстрочене податкове зобов'язання.
При вибутті об'єкта, за яким було нараховано відстрочене податкове зобов'язання, формується проводка:
Д 77 К 99 - списано відкладене податкове зобов'язання з вибулому об'єкту.
2. Декларація з податків
МНС РФ від 01.09.2003 № БГ-3-06/484 видано Наказ В«Про внесення змін та доповнень до Наказу МНС Росії від 31.12.2002 № БГ-3-06/756В». Цим Наказом вносяться зміни до єдині вимоги до формування податкових декларацій. p align="justify"> Бланки декларацій мають задовольняти вимогам до бланків податкових документів. Бланки декларацій мають бути представлені у формі, доступній для сканування. p align="justify"> Відповідно з цим Наказом податкова декларація повинна складатися з наступних складових частин:
- титульного листа;
- розділу 1 декларації, що містить інформацію про суми податку, що підлягають до сплати в бюджет за даними платника податків;
розділу (розділи) декларації, що містить (містять) основні показники декларації, що залучені до контрольних співвідношеннях і використовувані для обчислення податку, а також необхідні для формування статистичної звітності податкових органів;
розділів (додатків) декларації, що містять додаткові дані про окремі показники, що використовуються при обчисленні податку (при необхідності).
Інструкція щодо заповнення податкової декларації формується згідно з вимогами порядку заповнення типової форми податкової декларації.
У податковій декларації повинна міститися розшифровка показників, які використовуються при визначенні податкової бази, податкових відрахувань і податкових пільг. Така розшифровка може включатися в додатки, що містять дані про окремі показники, що використовуються при обчисленні податку. У розділах, які основні показники декларації, можуть наводитися посилання на номери відповідних додатків (рядків додатків), що містять дані про окремі показники, що використовуються при обчисленні податку (за їх наявності). p align="justify"> Усі бланки повинні бути надруковані на папері формату А4, білого або близького до білого кольору. Інформація, що підлягає введенню в базу даних, повинна розташовуватися на одному боці бланка. Друк елементів бланків повинна бути виконана чорним кольором. p align="justify"> Складання податкової декларації, для бухгалтерів - досить копітка робота. Не менш трудомісткою вона стає для фахівців податкових інспекцій, які їх перевіряють. Але особливо рутинної і затягнутою ця робота стає тоді, коли в ній багато помилок. p align="justify"> Одна справа, коли бухгалтер сам приходить до інспекції, і якщо він допустив якісь неточності в декларації, те йому тут же запропонують їх виправити. Хоча подача податкових звітностей, таким чином, має для платників свої незручності, наприклад, простоювання у величезних чергах. Цього, в принципі, теж можна уникнути, якщо здавати звітності не в останній день, як це робить переважна більшість платникі...
