датки поділяються на дві підсистеми: прямі і непрямі. Прямі податки стягуються з конкретного фізичної або юридичної особи, а непрямі стягуються у вигляді надбавки до ціни товару. Співвідношення цих груп багато в чому залежить від стану економіки та проведеної податкової політики. Переважання прямих податків характерно для стабільної економіки, в період економічних криз відбувається зростання непрямих податків. Податки можуть групуватися в залежності від суб'єкта сплати, тобто податки, що сплачуються фізичними особами, і податки, що сплачуються юридичними особами. По об'єкту оподаткування податки групуються наступним чином: податки на майно, податок на землю, рента, податку на капітал, податок на кошти споживання. Основою наступного класифікаційної ознаки є джерело сплати податків. Це: заробітна плата, виручка, прибуток або прибуток, собівартість.
Найбільш істотною ознакою класифікації податків є приналежність їх до рівням влади і управління.
Податкова система [3] утворює сукупність стягнутих у державі податків, зборів, мита та інших платежів, а також форм і методів їх побудови. У той же час необхідно розуміти, що податкова система багаторівнева, вона включає не тільки сукупність податків, зборів та інших платежів (система податків), але також сукупність законів, указів і підзаконних актів, що регулюють порядок обчислення та сплати податків, і систему державних інститутів, що здійснюють адміністрування податків, контроль за своєчасністю та повнотою їх сплати.
Документом, регламентує концептуальні положення структури та функціонування податкової системи Російської Федерації, є Податковий кодекс Російської Федерації (частина I від 31 липня 1998 146-ФЗ, частина II від 5 серпня 2000 року, 117-ФЗ).
У частини I Податкового кодексу реалізовані такі основні принципи побудови податкової системи:
В· єдиний підхід в питаннях оподаткування, включає надання права на отримання податкових пільг, а також захист законних інтересів усіх платників податків;
В· чітке розмежування прав для встановлення і стягування податкових платежів між різними рівнями влади;
В· пріоритет норм, встановлених податковим законодавством, над іншими законодавчо-нормативними актами, що не відносяться до норм податкового права, проте в тій чи іншій мірі зачіпають питання оподаткування;
В· однократність оподаткування, що означає, що один і той же об'єкт можуть оподатковуватись одного виду тільки один раз за встановлений законом період оподаткування;
В· визначення конкретного переліку прав і обов'язків платників податків, з одного боку, і податкових органів з іншого боку.
Податки в Росії, у відповідності з Податковим кодексом, розділені на три види в залежно від рівня їх встановлення та вилучення: федеральні, регіональні, місцеві. Подібна трирівнева система властива практично всім державам, які мають федеративний устрій.
Податки і збори, що стягуються на території Росії, представлені в Таблиці 1.
Таблиця 1
Класифікація податків і зборів Російської Федерації (стосовно Податкового кодексу) [4]
Федеральні (ст. 13 НК)
Регіональні (ст.14 НК)
Місцеві (ст.15 НК)
1) податок на додану вартість;
2) акцизи на окремі види товарів (послуг) та окремі види мінеральної сировини;
3) податок на доходи фізичних осіб;
4) єдиний соціальний податок;
5) податок на прибуток організацій;
6) податок на видобуток корисних копалин;
7) водний податок;
8) збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
9) державна мито.
1) податок на майно організацій;
2) транспортний податок;
3) податок на гральний бізнес;
1) земельний податок;
2) податок на майно фізичних осіб;
Більшість регіональних та місцевих податків встановлюються законодавчими актами РФ і стягується на всій її території. Конкретні ставки податків визначаються законодавчими актами республік або рішенням органів державної влади країв, областей і т.д. Окремі з місцевих податків можуть вводитися регіональними та міськими органами влади і зараховуються до місцевих бюджетів.
1.2 Податки і бюджетний федералізм
В
Забезпечення [5] цілеспрямованого, ефективного, динамічного і сталого розвитку будь країни світу, і Росії в тому числі, що мають багаторівневу систему організації державної влади, вимагає чіткого розмежування за рівнями всіх складових частин тріади "функції - повноваження - ресурси". Кожен з рівнів державної влади, як і кожен з рівнів місцевого самоврядування, повинен забезпечувати реалізацію своїх функцій, володіючи необхідними повноваженнями і маючи для їх здійснення необхідні ресурси (Вк...
