Реферат Спрощена система оподаткування малих підприємств

ку, організації та ВП, які застосовують УСН, повинні платити внески до Пенсійного фонду, страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, відповідно до законодавством РФ, в також інші податки (федеральні, регіональні та місцеві) і збори, відповідно до загального режиму оподаткування.

Організації та ВП, застосовують УСН, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених ПК, а також для них зберігається діючий порядок введення касових операцій і порядок подання статистичної звітності. Порівняння традиційної (загальної) системи оподаткування та ССО можна на основі наступної таблиці:

Відмінність ССО від загального режиму оподаткування:

Фактори

Загальний режим

ССО

Ведення бухгалтерського обліку

Обов'язково в повному обсязі

Обов'язкові ведення касових операцій та бухгалтерський облік основних засобів та нематеріальних активів; потрібно ведення бухгалтерського обліку для виплати дивідендів; при переході на загальний режим оподаткування необхідно відновити бухгалтерський облік

Оформлення первинних документів

Обов'язково в повному обсязі

Обов'язково, якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат

Ведення податкового обліку

У рамках бухгалтерського обліку-для всіх податків, окремий облік - для податку на прибуток

Якщо об'єктом обрані доходи, то облік тільки доходів; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік і доходів і витрат

Податкова звітність

Звітність з всіх податках

Звітність тільки з ЄП, ПДФО та внесками до ПФР

Доходи

Для всіх податків (в основному) - за методом нарахування; для ПДВ - як з відвантаження, так і з оплати

Тільки касовим методом; аванси включаються до складу доходів

Витрати

У бухгалтерському обліку - на підставі ПБО 10/99; в податковому обліку - згідно гл. 25 НК РФ; витрати визначаються методом нарахування

Якщо об'єктом обрані доходи, то ведення бухгалтерського обліку не обов'язково; якщо об'єктом обрані доходи за вирахуванням витрат, то облік витрат ведеться згідно ст.346.16 НК РФ; витрати визначаються касовим методом

Порядок включення до складу витрат вартості основних засобів (ОЗ)

Шляхом нарахування амортизації: у бухгалтерському обліку - згідно з ПБО 6/01; в податковому обліку - згідно ст. 258 НК РФ

Витрати зменшують базу оподаткування в момент їх введення в експлуатацію, крім придбаних до переходу на ССО; ОС, придбані до переходу на ССО, включаються до складу витрат у значно коротші терміни, ніж при загальному режимі оподаткування

Реалізація ОС, придбаних після переходу на ССО, до закінчення трьох років

Негативних наслідків не тягне

Необхідно перерахувати податкову базу і додатково заплатити податки і пені

Збиток, отриманий до переходу на ССО

Зменшує оподатковувану базу з податку на прибуток

Чи не зменшує оподатковувану базу з ЄП

Оподаткування дивідендів

33% (24% - податок на прибуток +9% - ПДФО)

Від 12 до 15% (Від 3 до 6% - ЄП в залежності від внесків до ПФР +9% - ПДФО)

ПДВ за придбаних товарах (роботах, послугах)

Приймається до відрахування ПДВ

При обчисленні ЄП включається до складу витрат

Можливість бути платником ПДВ

Актуально, якщо клієнт не працює з населенням і за ССО; не актуальне при реалізації товарів (робіт, послуг) населенню

Чи не актуально при реалізації товарів (робіт, послуг) населенню і клієнтові, який працює з населенням і за ССО

Висока частка витрат на оплату праці в загальному обсязі витрат

Збільшується розмір ПДВ, який сплачується до бюджету; висока частка ЄСП