право вибирати безпосередньо режим оподаткування для свого підприємства (наприклад, спрощена або загальна система оподаткування);
- по-третє, законодавство про податки і збори надає платнику податків можливість вибирати різні методи обліку господарських операцій для цілей оподаткування за свій розсуд (наприклад, вибір методу списання вартості матеріалів на витрати з метою оподаткування), а також приймати на свій розсуд інші рішення, що безпосередньо впливають на оподаткування (наприклад, використовувати або не використовувати право на звільнення від сплати податку на додану вартість).
Всі зазначені вище рішення повинні прийматися керівниками підприємств обдумано, на основі всебічного аналізу наслідків того чи іншого кроку, в тому числі впливу кожного заходу на обсяг податкових зобов'язань підприємства.
На підставі викладеного, податкове планування та податкова оптимізація є не тільки можливими, але і життєво необхідними для кожного підприємства.
Найбільш прийнятним визначенням поняття В«податкова оптимізаціяВ» представляється наступне:
Податкова оптимізація - це зменшення розміру податкових зобов'язань за допомогою цілеспрямованих правомірних дій платника податків, що включають в себе повне використання всіх наданих законодавством пільг, податкових звільнень та інших законних прийомів і способів.
Набір інструментів податкової оптимізації, сукупність застосовуваних при цьому схем і методів постійно змінюється, в першу чергу, у зв'язку із зміною законів та інших нормативних актів, а також у зв'язку із зміною правової оцінки тих чи інших дій органами, які здійснюють застосування правових норм (судами, податковими органами). Внаслідок нестабільності зовнішнього правового середовища підприємство не може здійснити податкову оптимізацію стосовно своєї діяльності раз і назавжди, необхідно постійно відстежувати всі зміни, що відбуваються і коректувати відповідно з ними здійснювані заходи з податкової оптимізації. Найбільш суттєві зміни тягнуть необхідність перегляду всієї схеми фінансово-господарської діяльності підприємства і, можливо, кардинального її зміни.
У зв'язку з викладеним актуальність діяльності з податкового планування та розробки заходів, спрямованих на податкову оптимізацію, сьогодні надзвичайно висока.
1.2 Податкова оптимізація і ухилення від сплати податків
Питання про необхідність розмежування податкової оптимізації, як правомірних дій платника податків, та ухилення від сплати податків, як що суперечить закону діяння, неодноразово розглядалося різними авторами. Головним і єдиним критерієм відмінності цих двох способів зменшення податків є, звичайно, наявність або відсутність в діях платника податків порушення чинних норм права. У разі наявності такого порушення дії платника податків можуть спричинити, залежно від конкретних обставин, кримінальну або податкову відповідальність. Податкова ж оптимізація, на відмін...
