наданні послуг, перевезенні товарів. Ці операції, супроводжувані здійсненням платежів, отриманням кредитів, позичок і т.д., змінюють стан економічних показників господарюючих суб'єктів і повинні відображатися у бухгалтерському обліку. p align="justify"> Якщо при цьому виконуються обов'язкові вимоги суцільного, безперервного, документального і взаємопов'язаного відображення всіх господарських операцій, то принципово неможливо приховати в бухгалтерських документах всі ознаки злочинного ухилення від сплати податків. Причому кожна різновид злочинного посягання відрізняється конкретною формою впливу на обліковий процес і систему економічних показників [2, c. 363]. p align="justify"> Вибираючи спосіб вчинення податкового злочину, його суб'єкт віддає перевагу тим господарським операціям, які недостатньо захищені системою бухгалтерського обліку. Орієнтуючись на уразливі норми законів та бухгалтерські операції, податкові злочинці підбирають оптимальний, з їхньої точки зору, спосіб ухилення від сплати податків або страхових внесків. Реально налічується більше 150 способів ухилення від сплати податків, основних ж - кілька десятків, інші - їх варіанти залежно від сфер бізнесу. p align="justify"> Високий рівень латентності податкових злочинів диктує необхідність оптимізації способів їх виявлення. Досить ефективні зустрічна звірка документів і операцій; аналіз різних напрямків господарської діяльності та балансових рахунків у їх взаємозв'язку; перевірка контролюючих регістрів одночасно з документами; динамічний аналіз господарських процесів з зіставленням однорідних операцій; перевірка відповідності списання матеріальних цінностей нормам витрат; порівняння пояснень тих, хто здійснював господарські операції, та ін Оскільки всі процеси господарської діяльності тісно взаємопов'язані, результат перевірки господарюючих суб'єктів буває відчуємо, коли вона проводиться одночасно в декількох структурах, пов'язаних між собою.
Ефективна перевірка господарських операцій на певну дату. Зіставлення динаміки однорідних даних на конкретні дати показує, як іде проверяемая господарська діяльність, які виверти використовуються для приховування доходів, наприклад незаконні списання, порушення касової дисципліни та ін [1, c. 63]. За господарськими операціями, в яких задіяно кілька організацій, необхідно отримати інформацію про всі партнерах. При аналізі непродуктивних витрат (неустойки, пені, штрафи за простій вагонів та ін) потрібно перевіряти всіх контрагентів, які оформляли та здійснювали ці платежі: постачальників, перевізників, вантажоодержувачів. p align="justify"> Сліди, що залишаються в документах бухгалтерського обліку, можна класифікувати на документальні, облікові та економічні. Документальні сліди вчинення податкових злочинів залишаються на рівні первинної реєстрації господарських операцій, відображених в бухгалтерській документації та матеріалах інвентаризацій, а облікові - на рівні бухгалтерського ...
