.
Прості позичкові рахунки використовуються для видачі разових позик з зарахуванням їх на розрахункові рахунки; погашення здійснюється в узгоджені з позичальником терміни на підставі строкових зобов'язань-доручень.
Спеціальні позичкові рахунки - відкриваються позичальниками, котрі відчувають постійну потребу в банківському кредиті. По спеціальному позичковим рахунком йдуть регулярні видачі кредитів та їх погашення. У терміни, зумовлені Договором між банком і клієнтом виробляється регулювання спеціального позичкового рахунку.
Головним джерелом залучених коштів є депозити. Депозити поділяються на такі види:
- вклади до запитання;
- строкові вклади;
- ощадні вклади.
Вклади до запитання можуть бути отримані клієнтами в будь час. У договорах вказуються відсотки. p> Строкові вклади мають широке застосування, оскільки банку відомий термін (час, період) і використання. Власник депозиту отримує депозитний сертифікат, на якому зазначені:
- вкладена сума;
- ставка відсотка;
- термін погашення та інші умови договору. Ощадні депозити - це вклади, що приносять відсоток, які можна вилучати негайно. Існують такі типи депозитів:
- рахунки на ощадній книжці (для здійснення операцій вкладник зобов'язаний пред'явити книжку);
- рахунки з випискою стану ощадного вкладу (операції здійснюються через пошту без застосування книжок);
- депозитні рахунки грошового ринку - новий тип вкладів (по яких не використовуються ощадні книжки, а ставки відсотків коригуються тижні кожним банком самостійно відповідно до зміни ринкових умов
Для здійснення аудиту позичкових операцій необхідно провести вибірку з кредитного портфеля банку окремих кредитів. У вибірку повинні увійти насамперед всі великі кредити банку, перераховані у формі № 118 бухгалтерської звітності; кредити, надані акціонерам (формою № 119), кредити, за якими були порушені нормативи кредитного ризику (Н6; Н7; Н9.1; Н10.1), а також позики, видані дочірнім підприємствам банку і залежним, кредити інсайдерів банку.
Бажано, щоб у цій вибірці були представлені позички з різними термінами кредитування та обліковуються на декількох балансових рахунках, тобто позички позичальників різних форм власності та організаційно-правових утворень.
За вибраними для аудиторської перевірки кредитами необхідно запросити кредитні досьє, розділивши їх виходячи з видів кредитування на три основні групи: досьє по позичальникам, кредити в порядку разових позичок, у порядок відкриття кредитних ліній і у формі В«овердрафтуВ». Особливу увагу приділити пільговими кредитами, простроченими, реструктуризованими.
Насамперед необхідно перевірити наявність у банку внутрішнього Положення по даному виду кредитування і його відповідність Положення ЦБ РФ № 54-П та іншим пов'язаним з ним нормативним документам ЦБ РФ. p> Далі мета перевірки полягає в тому, щоб упевнитися:
- в наявн...
