ю є отримання за 3 попередніх послідовних календарних місяці сукупної виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) не більше 2 млн руб. І навіть реалізація підакцизних товарів не перешкоджає використанню такого звільнення, якщо організований роздільний облік підакцизних та інших товарів (визначення Конституційного Суду РФ від 10.11.2002). p align="justify"> Але чи завжди вигідно застосовувати звільнення від ПДВ? Безумовно, воно вигідно платникам податків, які реалізують свої товари (роботи, послуги) населенню або контрагентам, що не сплачують ПДВ. Для прийняття рішення про звільнення має значення і структура витрат платника податку, що визначає обсяг вхідного ПДВ. p align="justify"> Важливу роль у податковому плануванні грають податкові пільги. Зокрема, у пункті 3 статті 149 НК РФ встановлено перелік операцій, які звільняються від оподаткування ПДВ. Наявність оподатковуваних і неоподатковуваних операцій зобов'язує платника податків вести окремий облік таких операцій, а також сум вхідного ПДВ. Разом з тим платник податків має право відмовитися від застосування цієї пільги і обчислювати ПДВ у загальновстановленому порядку (п. 5 ст. 149 НК РФ). Для цього потрібно подати відповідну заяву до податкового органу у термін не пізніше 1-го числа податкового періоду, з якого платник податків має намір відмовитися від звільнення або призупинити його використання. Мінімальний термін відмови - не менше 1 року. p align="justify"> Найбільш затребуване і найдоступніший напрямок податкового планування - облікове, тобто формування облікової політики для цілей оподаткування. В обліковій політиці закріплюється один із способів (методів) визначення доходів і (або) витрат, їх визнання, оцінки та розподілу, а також обліку інших необхідних для цілей оподаткування показників фінансово-господарської діяльності платника податків (п. 2 ст. 11 НК РФ).
2. Теоретичні основи облікової політики для цілей податкового планування
Але не завжди податкове законодавство передбачає варіантні способи обліку окремих операцій. Прикладом є роздільний облік для цілей обчислення ПДВ при здійсненні оподатковуваних і неоподатковуваних операцій (п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ). В обліковій політиці організація повинна, по-перше, передбачити порядок роздільного обліку виручки. Це робиться, як правило, шляхом введення окремих субрахунків до рахунків "Продажі" та (або) "Інші доходи і витрати". По-друге, встановити алгоритм розподілу вхідного ПДВ по товарах (роботах, послугах), використовуваним як в оподатковуваних, так і в неоподатковуваних операціях. p align="justify"> Організації нерідко видають позики. Операції з надання позик у грошовій формі звільнені від оподаткування ПДВ (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Як розподілити вхідний ПДВ? p align="justify"> Порівняно з ПДВ податок на прибуток має більш широкий спектр варіантів податкового планування.
Насамперед платник податків повинен вибрати...
