х платників податків (або податкових агентів) у податкових органах та акумулювання відомостей про платників податків в єдиному державному реєстрі платників податків.
. Структура ПБО 18/02
У листопаді 2002 р. було затверджено ПБО 18/02 В«Облік розрахунків з податку на прибутокВ», яке чітко визначило взаємозв'язок податкового та бухгалтерського обліку. У ньому, зокрема, були встановлені правила формування в бухгалтерському обліку та порядок розкриття у бухгалтерській звітності інформації про розрахунки з податку на прибуток, а також взаємозв'язок прибутку (збитку), обчисленої з метою бухгалтерського обліку, і податкової бази, розрахованої з метою оподаткування.
Положення передбачає відображення в бухгалтерському обліку:
суми податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету;
суми надміру сплаченого та (або) стягнутого податку;
суми виробленого заліку з податку у звітному періоді;
сум, здатних вплинути на величину податку на прибуток наступних звітних періодів відповідно до чинного законодавства.
Різниця між бухгалтерським та оподатковуваним прибутком (збитком) звітного періоду, що утворилася в результаті застосування різних встановлених законодавством правил визнання доходів і витрат, складається з постійних і тимчасових різниць.
Постійні різниці представляють собою доходи і витрати, що формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду і виключаються з розрахунку податкової бази по податку на прибуток як звітного, так і наступних звітних періодів (п. 4 ПБО 18/02 ).
Постійні різниці виникають в результаті:
перевищення фактичних витрат, врахованих при формуванні бухгалтерського прибутку (збитку), над витратами, прийнятими для цілей оподаткування, за якими передбачені обмеження по витратах;
невизнання для цілей оподаткування витрат, пов'язаних з передачею на безоплатній основі майна (товарів, робіт, послуг), у сумі вартості майна (товарів, робіт, послуг) та витрат, пов'язаних з цією передачею;
невизнання для цілей оподаткування збитку, пов'язаного з появою різниці між оціночною вартістю майна при внесенні його до статутного (складеного) капітал іншої організації, і вартістю, за якою це майно відображено в бухгалтерському балансі у передавальної сторони;
освіти збитку, перенесеного на майбутнє, який після закінчення певного часу згідно з законодавством Російської Федерації про податки і збори вже не може бути прийнятий з метою оподаткування як у звітному, так і в наступних звітних періодах;
інших аналогічних відмінностей.
Тимчасові різниці представл...
