яють собою доходи і витрати, що формують бухгалтерський прибуток (збиток) в одному звітному періоді, а податкову базу по податку на прибуток - в іншому або інших звітних періодах (п. 8 ПБО 18/02) .
Тимчасові різниці залежно від характеру їх впливу на оподатковуваний прибуток (збиток) поділяються на тимчасові різниці і оподатковувані тимчасові різниці.
Тимчасові різниці при формуванні оподатковуваного прибутку (збитку) призводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який має зменшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах (п. 11 ПБО 18/02). Тимчасові різниці утворюються в результаті:
застосування різних способів розрахунку амортизації для цілей бухгалтерського обліку та цілей визначення податку на прибуток;
застосування різних способів визнання комерційних і управлінських витрат у собівартості проданих продукції, товарів, робіт, послуг у звітному періоді для цілей бухгалтерського обліку та цілей оподаткування;
надміру сплаченого податку, сума якого не повернута в організацію, а прийнята до заліку при формуванні оподатковуваного прибутку в наступному за звітним або в наступних звітних періодах;
збитку, перенесеного на майбутнє і не використаного для зменшення податку на прибуток у звітному періоді, але який буде прийнятий з метою оподаткування в наступних звітних періодах, якщо інше не передбачено чинним законодавством;
застосування при продажу об'єктів основних засобів різних правил визнання для цілей бухгалтерського обліку та цілей оподаткування залишкової вартості об'єктів основних засобів та витрат, пов'язаних з їх продажем;
наявності кредиторської заборгованості за придбані товари (роботи, послуги) при використанні касового методу визначення доходів і витрат з метою оподаткування, а з метою бухгалтерського обліку - виходячи з припущення тимчасової визначеності фактів господарської діяльності;
інших аналогічних відмінностей.
Оподатковувані тимчасові різниці при формуванні оподатковуваного прибутку (збитку) призводять до утворення відкладеного податку на прибуток, який повинен збільшити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах (п. 12 ПБО 18/02).
Оподатковувані тимчасові різниці утворюються в результаті:
застосування різних способів розрахунку амортизації для цілей бухгалтерського обліку та цілей визначення податку на прибуток;
визнання виручки від продажу продукції (товарів, робіт, послуг) у вигляді доходів від звичайних видів діяльності звітного періоду, а також визнання процентних доходів для цілей бухгалтерського обліку виходячи з припущення тимчасової ви...
