же час забезпечуючи достатніми засобами бюджетну систему.
Принцип простоти передбачає побудову податкової системи з використанням набору функціональних інструментів визначення оподатковуваного доходу, податкової ставки і величини податку, зрозумілих налогосборщікам і платникам податків.
Сьогодні ці принципи розширені і доповнені у відповідності з духом нового часу. Сучасні принципи оподаткування такі:
Рівень податкової ставки повинен встановлюватися з урахуванням можливостей платника податків, тобто рівня доходів. Податок з доходу повинен бути прогресивним. Принцип цей дотримується далеко не завжди, деякі податки в багатьох країнах розраховуються пропорційно.
Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів носило одноразовий характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустимо. Прикладом здійснення цього принципу є заміна в розвинених країнах податку з обороту, де обкладання обороту відбувалося за наростаючою кривої, на ПДВ, де новостворений чистий продукт обкладається податком усього один раз аж до його реалізації.
Обов'язковість сплати податків. Податкова система не повинна залишати сумнівів у платника податків у неминучості платежу.
Система і процедура виплати податків повинні бути простими, зрозумілими і зручними для платників податків і економічними для установ, збирають податки.
Податкова система повинна бути гнучкою і легко адаптується до мінливих суспільно-політичних потреб.
Податкова система повинна забезпечувати перерозподіл створюваного ВВП і бути ефективним інструментом державної економічної політики.
Економічні процеси в суспільстві регулюються за допомогою податкових ставок і податкових пільг. Податкові ставки встановлюються у вигляді відсотка, що визначає частку вилучається доходу. Щоб якось пом'якшити податковий прес для окремих платників податків, застосовуються податкові пільги - форма зниження податкових ставок або, в граничному випадку, звільнення від сплати податків. Іноді податкові пільги використовуються як засіб стимулювання, засноване на тому, що зменшення податку адекватно надання платнику податків додаткових коштів на величину, що дорівнює сумі зниження. Проблема вибору і призначення раціональних податкових ставок стоїть перед будь-якою державою. Тут необхідно грунтуватися на залежності доходів держави від величини податкової ставки. Графічне зображення подібної залежності називається кривої А. Лаффера по імені американського економіста (рис.2).
В В
Рис.2. Крива А. Лаффера.
І дійсно, до певного підвищення ставки податку доходи ростуть, але потім починають знижуватися. У міру зростання ставки податку прагнення підприємств підтримувати високі обсяги виробництва почне зменшуватися, знизяться доходи підприємств, а з ними і податкові доходи підприємств. Отже, існує таке значення податкової ставки, при якому надходження від податків до державного бюджету дос...
