ягнуть максимальної величини. Державі доцільно встановити податкову ставку на даному значенні. Теоретично встановити оптимальне значення податкової ставки не вдається, але практика показує, що сумарні податкові вилучення з валового доходу підприємств, що перевищують 35-40% його величини, недоцільні з позицій підтримки інтересу підприємств до нарощування виробництва. Однак у багатьох державах ставки податків значно вище, і це пояснюється дією інших факторів, що не враховуються в теоретичній моделі. Наприклад, в країнах, тяжіють до сильного державному регулюванню, переважатиме прагнення до збільшення бюджету через дохідну частину. Податкові ставки в таких країнах високі. І навпаки, якщо країна тяжіє до ліберального ринкового пристрою, до мінімального державного втручання в економіку, податкові ставки будуть нижче. Крім того, прагнення мати соціально орієнтовану економіку і направляти значну частину бюджетних асигнувань на соціальну допомогу не дозволяє сильно знижувати податкові ставки щоб уникнути нестачі бюджетних коштів для соціальних потреб. Високі податкові ставки в російській економіці зумовлені насамперед бюджетним дефіцитом, браком державних коштів для здійснення соціально-економічних програм і слабкою надією на те, що зниження податкових ставок призведе до зростанню виробництва і підйому економіки.
Податкові пільги як елемент регулювання економіки повинні мати чітко виражену функціональну, соціальну, структурну спрямованість. Вся сума податків з населення називається податковим тягарем. Кількісно рівень податкового тягаря можна представити відношенням суми податків на душу населення до платоспроможності:
,
де - коефіцієнт, або рівень, податкового тягаря; - середня сума податків надушу населення; - платоспроможність населення.
Міжнародною організацією ЮНЕСКО рекомендується інший метод порівняльного зіставлення рівня податкового тягаря за часткою податків у ВВП:
,
де - рівень податкового тягаря; - сума податків; - валовий внутрішній продукт.
Податкова система будь-якої держави за своєю суттю динамічна, що пов'язано із зміною економічної кон'юнктури, цілей і завдань економічного розвитку.
2. Бюджетно-податкова політика держави
Бюджетно-податкова політика - це сукупність заходів уряду з регулювання державних витрат і оподаткування, спрямованих на забезпечення повної зайнятості та виробництво рівноважного ВНП. Бюджетно-податкова політика є частиною фінансової політики - сукупності фінансових заходів, здійснюваних урядовими органами через ланки і елементи фінансової системи. Фінансова політика включає фіскальну (в області оподаткування та регулювання структури державних витрат з метою впливати на економіку), бюджетну (у галузі регулювання бюджету) політику і фінансові програми (рис.3).
В
Рис.3. Структурні елементи фінансової політики
Теоретичні витоки сучасних західних концепц...
