'язково повинен бути розроблений регламент бюджетного планування, тобто документально закріплений порядок формування бюджетів, зокрема етапів підготовки, погодження та затвердження. Регламент описує один повний цикл процесу оперативного планування, обмежений з одного боку, установкою цільових показників на оперативний період, з іншого боку - аналізом вже досягнутих показників.
Бюджетне планування складається з наступних основних форм:
- план прибутків і збитків - розглядається у вигляді планової кошторису витрат з прогнозуванням обсягів продажів і визначенням фінансових результатів підприємства.
- фінансовий план - для забезпечення необхідних грошових коштів та задоволення потреби в капіталі, гарантує платоспроможність і фінансову стійкість підприємства на планований період. Одночасно фінансовий план являє собою основу для наступного фінансового контролю.
- прогнозний баланс - для оцінки майна та структури капіталу.
Процес планування повинен бути обов'язково узгодженим як змістовно (горизонтально і вертикально), так і в часі. Бажано проводити планування в компанії в двох напрямках: В«зверху внизВ» і В«знизу вгоруВ». Перше відображає цільові показники бюджетів компанії, а друге - способи їх досягнення. Це означає, що планування здійснюється не тільки в планово-фінансових відділах, а й у підрозділах компанії, які є реальним джерелом виникнення доходів і витрат.
З метою організації бюджетного планування діяльності структурних підрозділів підприємства розробляється наскрізна система бюджетів, що об'єднує наступні функціональні бюджети, що охоплюють базу фінансових розрахунків підприємства:
- бюджет фонду оплати праці, на підставі якого прогнозуються платежі в позабюджетні фонди та деякі податкові відрахування;
- бюджет матеріальних витрат, що складається на підставі норм витрати сировини, комплектуючих, матеріалів і обсягу виробничої програми структурних підрозділів;
- бюджет споживання енергій;
- бюджет амортизації, включає напрями використання її на капітальний ремонт, поточний ремонт та реновацію;
- бюджет інших витрат (Відрядних, транспортних і т. п.);
- бюджет погашення кредитів і позик, що розробляється на підставі плану-графіка платежів;
- податковий бюджет, включає всі податки та обов'язкові платежі до бюджету, а також у позабюджетні фонди. Даний бюджет планується в цілому по підприємству. p> Розробка бюджетів структурних підрозділів і служб заснована на принципі декомпозиції, що полягає в тому, що бюджет більш низького рівня є деталізацією бюджету вищого рівня. Зведені бюджети по кожному структурному підрозділу розробляються, як правило, щомісяця. З метою рівномірного забезпечення підприємства та його підрозділів оборотними коштами в них вказуються щоденні планові та фактичні витрати, а також в цілому на місяць. Орієнтовна система бюджетів підприємства відображена в табл.1. br/>
Таблиця 1
...
