рацій з одного боку, і відповідальності державної платіжної системи за операції з іншого боку. У децентралізованій системі функції казначейства зводяться до забезпечення функціонування державної платіжної системи. Це передбачає розробку та визначення специфікацій структури рахунків в єдиному казначейському рахунку, відстеження асигнувань, укладання контрактів з банками, касові прогнози та управління грошовими коштами.
У своєму найбільш розвиненому вигляді бюджетна установа несе відповідальність за всі етапи циклу витрачання коштів за винятком реального переказу коштів єдиного казначейського рахунку. Це означає, що бюджетна установа отримує рахунки-фактури або, як у випадку виплати винагороди співробітникам, ініціює платіжне доручення, перевіряє актуальність рахунку - фактури, з'ясовує необхідні статті асигнувань, в рамках яких повинен бути здійснений платіж, перевіряє наявність коштів за даним асигнуванню, належним чином реєструє операцію в системі бухгалтерського обліку та звітності, а також готує платіжне доручення, яке направляється в платіжну систему. Оскільки бюджетна установа вже провело всі необхідні перевірки, для будь зовнішнього боку немає необхідності повторювати всі ці види контролю. Тому, платіжне доручення автоматично виповнюється платіжною системою у відповідності з тим, що було замовлено бюджетною установою. Бюджетна установа, тим не менш, має необмежені можливості з ініціювання платежів. Платіжна система буде застосовувати певні автоматичні обмеження, які роблять неможливим перевищення сум асигнувань або сум у розпису. Подібні обмеження, однак, жодною мірою не замінюють систему повного внутрішнього контролю в бюджетній установі.
Відділення адміністрування операцій від роботи платіжної системи мотивовано кількома чинниками. Ефективне державне управління вимагає встановлення тісного зв'язку між оперативною і фінансовою відповідальністю. Відповідальний керівник повинен мати у своєму розпорядженні добре функціонуючі інструменти контролю, щоб забезпечити правильність і надійність операцій з ресурсами. За наявності таких механізмів, немає необхідності в систематичному дублюванні даних перевірок казначейством. Другим мотивом на користь децентралізованої казначейської системи є підвищення функціональності державної платіжної системи. Розробка, закупівля та експлуатація державної платіжної системи є великою і складною завданням, що вимагає спеціальних знань і організації.
Організація системи виконання бюджету на основі принципу централізації або принципу децентралізації - це питання контролю і повноважень на здійснення платежів. Концепція єдиного казначейського рахунку з концентрацією ліквідності на одному, і тільки одному, рахунку являє собою окрему проблему. Система єдиного казначейського рахунку має бути реалізована, як в централізованій системі, так і в системі децентралізованої. З точки зору управління грошовими засобами результати будуть ідентичними.
2. Вивчення досвіду...
