ли вона має короткий термін погашення, скажімо, три місяці або менше з дати придбання. Інвестиції в власний капітал виключаються з еквівалентів грошових коштів, якщо тільки вони не є, по суті, еквівалентами грошей, наприклад, у випадку привілейованих акцій, придбаних незадовго до терміну їх погашення і з зазначенням конкретної дати виплати.
У грошові кошти не входять поштові марки, аванси на витрати на відрядження працівникам (передоплачені витрати), дебіторська заборгованість працівників компаній і грошові аванси, виплачені працівникам і зовнішнім учасникам (рахунки до отримання).
Рахунок "Грошові кошти" може включати суму, звану компенсаційним залишком, яку не можна вільно використовувати. Цей залишок являє собою мінімальну суму, зберігається компанією на вимогу банку на своєму рахунку в якості забезпечення договору про надання кредиту. Фактично цей договір обмежує готівку і може зменшити ліквідність компанії.
Готівкові кошти, як у основний, так і іноземній валюті, цінні папери та грошові документи, що зберігаються безпосередньо на підприємстві становлять касу підприємства. У світовій практиці прийнято, що каса повинна забезпечувати поточні потреби підприємства в готівці (видача зарплати, коштів на витрати на відрядження і т.д.), а основна маса грошових коштів і прирівняних до них активів прийнято зберігати в банку на розрахунковому рахунку, депозиті. Зберігання великих коштів в касі підприємства вважається ризиковим порівняно з банком, тому від фінансового менеджера потрібно вироблення такої фінансової політики, при якій в касі перебувала б мінімально необхідна сума для потреб підприємства на поточний день.
Розрахункові рахунки відкриваються підприємствам, що є юридичними особами і мають самостійний баланс. Порядок відкриття розрахункового рахунку регламентований інструкцією, відповідно до якої кожному підприємству може бути відкритий в одному банку тільки один розрахунковий рахунок [2, c.215].
На розрахунковому рахунку зосереджуються вільні грошові кошти і надходження за реалізовану продукцію, виконані роботи та послуги, короткострокові і довгострокові позики, отримані від банку, та інші зарахування.
З розрахункового рахунку здійснюються майже всі платежі підприємства: оплата постачальникам за матеріали, погашення заборгованості бюджету, соцстрахування, отримання грошей у касу для видачі заробітної плати, матеріальної допомоги, премій і т.п. Видача грошей, а також безготівкові перерахування з цього рахунку банком здійснюються, як правило, на підставі наказу підприємства - власника розрахункового рахунку або з його згоди (акцепту).
У західній практиці розрахунковий рахунок вважається найбільш оптимальною формою зберігання необхідних в поточній діяльності грошових коштів.
Поточні рахунки відкриваються тим підприємствам і організаціям, яким не може бути відкритий розрахунковий рахунок:
1) некомерційним організаціям;
2) відокремленим підрозділам юриди...
