рганізації. Тобто організація має право використовувати передбачені законодавством способи оптимізації податкових платежів і тим самим знизити податкове навантаження.
Таким чином, податкове навантаження застосовується для оцінки впливу податкових платежів на фінансовий стан підприємства. Такий показник залежить від безлічі факторів: починаючи від виду діяльності (що лежить в основі класифікації податкових органів) і закінчуючи особливостями ведення податкового та бухгалтерського обліку.
Для короткострокового планування розрахунок податкового навантаження, використовуваний податковими органами, необхідний для оцінки можливого проведення в організації виїзної податкової перевірки для середньострокового планування такий показник допоможе оптимізації податкового тягаря, можуть обіграватися кілька можливих варіантів податкового навантаження, наприклад за рахунок використання різних видів договорів. Але, як показує практика, будь-яка організація потребує плануванні та прогнозуванні податкових відрахувань до бюджету, а також оцінці впливу на свою діяльність податкової політики держави.
2. Методика розрахунку податкового навантаження, розроблена МФ РФ
Для визначення податкового навантаження на підприємства Департаментом податкової політики Мінфіну Росії розроблена власна методика. Тяжкість податкового тягаря по цією методикою прийнято оцінювати ставленням всіх податків, що сплачуються до виручки від реалізації, включаючи виручку від іншої реалізації (у відсотках). За даними за 2009, рівень податкових платежів у будівельних підприємств склав 29,1 32,6%, у торгових організацій - 27,2 - 39,8%, у транспортних організацій - 28,5 - 47,6%. Погоджуючись з тим, що цей показник виявляє частку податків у виручці від реалізації, відзначимо, що він навряд чи характеризує хоч якоюсь мірою вплив податків на фінансовий стан підприємства, так як не враховує структуру податків у виручці. Для ефективного економічного аналізу потрібний показник, який пов'язував би рівень податкового навантаження і показник економічної активності підприємства.
Другу методику пропонує М.Н. Крейнина. В основі цього підходу зіставлення податку і джерела його сплати. Кожна група податків в залежності від джерела, за рахунок якого вони сплачуються, має свій критерій оцінки тяжкості податкового тягаря. Даний підхід також заперечує загальноприйняту думку, що податки, включаються до собівартості, вигідні підприємству, так як зменшують прибуток і відповідно суму податку на прибуток. Аргументується це тим, що за зниження прибутку "розплачується" як саме підприємство, отримуючи менше вільних коштів, так і бюджет, який одержує менші суми податку. Загальний знаменник, до якого відповідно до цього підходом можна навести суму всіх податків, - прибуток підприємства. Пропонується виходити з ситуації, коли підприємство взагалі не платить податків, і порівнювати цю ситуацію з реальною. Таким чином визначається тяжкіст...
